《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第23號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告




國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第23號(hào)

為進(jìn)一步規(guī)范我市土地增值稅預(yù)征和核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的預(yù)征

(一)納稅人開(kāi)發(fā)建設(shè)并銷(xiāo)售房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率如下：

1.對(duì)于普通住宅，每平方米銷(xiāo)售價(jià)格在20000元(含增值稅)以下的，預(yù)征率為2%；每平方米銷(xiāo)售價(jià)格在20000元(含增值稅)以上的，預(yù)征率為2.5%。

2.對(duì)于非普通住宅，每平方米銷(xiāo)售價(jià)格在20000元(含增值稅)以下的，預(yù)征率為2.5%；每平方米銷(xiāo)售價(jià)格在20000元(含增值稅)以上的，預(yù)征率為3.5%。

3.對(duì)于其他類(lèi)型房地產(chǎn)，除單獨(dú)銷(xiāo)售車(chē)庫(kù)、車(chē)位、閣樓、儲(chǔ)藏室等附屬設(shè)施預(yù)征率為2%外，其余房地產(chǎn)預(yù)征率為3.5%。

房地產(chǎn)類(lèi)型的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照房地產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(二)關(guān)于匡算土地增值稅預(yù)征率

納稅人開(kāi)發(fā)建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，平均銷(xiāo)售價(jià)格明顯高于本區(qū)域同類(lèi)商品房銷(xiāo)售價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在該項(xiàng)目取得商品房預(yù)(銷(xiāo))售許可后，通知納稅人提交土地成本、建安成本和銷(xiāo)售價(jià)格等相關(guān)資料，分房地產(chǎn)類(lèi)型匡算土地增值稅稅負(fù)率?？锼愕耐恋卦鲋刀惗愗?fù)率明顯超過(guò)本條第(一)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照匡算的稅負(fù)率確定預(yù)征率，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人。

納稅人取得前款所稱(chēng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，被匡算項(xiàng)目不再執(zhí)行本條第(一)項(xiàng)規(guī)定的預(yù)征率，并于取得《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后的次月起，按照《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》確定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅。

二、關(guān)于土地增值稅的核定征收

(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和存量房的土地增值稅核定征收按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條、《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)文件印發(fā))第三十四條的規(guī)定執(zhí)行。

(二)核定征收土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)和核定征收率計(jì)算繳納土地增值稅。計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率

(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和存量房應(yīng)按照普通住宅、非普通住宅和其他類(lèi)型房地產(chǎn)三種類(lèi)型分別確定核定征收率。整體轉(zhuǎn)讓的未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按照其他類(lèi)型房地產(chǎn)核定。

(四)在確定適用的核定征收率前，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)算。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入和扣除項(xiàng)目金額的測(cè)算可參照以下方法：

1.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，參照納稅人申報(bào)信息或房地產(chǎn)管理部門(mén)的房地產(chǎn)交易信息等確定。

2.取得土地使用權(quán)所支付的金額，參照土地涉稅信息或房地產(chǎn)管理部門(mén)土地檔案信息等確定。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，參照納稅人申報(bào)信息，按照相關(guān)規(guī)定確定。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，參照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的金額之和的10%確定。

5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，根據(jù)納稅人申報(bào)信息或查詢(xún)納稅信息等確定。

6.存量房的扣除項(xiàng)目金額，參照房地產(chǎn)管理部門(mén)或稅收征管系統(tǒng)相關(guān)信息等測(cè)算確定。

7.國(guó)家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目,應(yīng)按照規(guī)定測(cè)算計(jì)算扣除。

(五)采取上述方法測(cè)算的核定征收率低于《土地增值稅分區(qū)域分類(lèi)型核定征收率明細(xì)表》(見(jiàn)附件)規(guī)定下限時(shí)，按照《土地增值稅分區(qū)域分類(lèi)型核定征收率明細(xì)表》規(guī)定核定征收率下限計(jì)算征收土地增值稅。

三、本公告中所稱(chēng)“以下”均含本數(shù)。

四、本公告自2019年1月1日起施行?！肚鄭u市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(青島市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。



 

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2018年12月27日

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本文關(guān)鍵詞： 土地增值稅, 預(yù)征, 核定, 征收, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 青島市稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第23號(hào)