《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理辦法〉的公告》河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第16號(hào)（2018年12月修訂版全文）

《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理辦法〉的公告》

（河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第16號(hào)發(fā)布，河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第26號(hào)修改）

為了進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理，加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理辦法》予以發(fā)布，自2015年2月1日開始施行。

特此公告。


 

河北省國(guó)家稅務(wù)局

2014年12月31日


 

河北省國(guó)家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理辦法

 

第一章  總　則
 

第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的稅收管理，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 下列一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”）均適用本辦法：

（一）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的一般納稅人。

（二）委托其他單位和個(gè)人加工屬于試點(diǎn)范圍貨物的一般納稅人。

（三）購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)試點(diǎn)范圍貨物，又用于生產(chǎn)非試點(diǎn)范圍貨物的一般納稅人，或者既生產(chǎn)試點(diǎn)范圍貨物，又生產(chǎn)非試點(diǎn)范圍貨物的一般納稅人。
 

第二章 核定扣除方法

第三條 以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法、參照法。

（一）投入產(chǎn)出法：參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）。

（二）成本法：依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。

（三）參照法：新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

第四條 特殊情況下，投入產(chǎn)出法的處理：

（一）對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購(gòu)買單價(jià)時(shí)，試點(diǎn)納稅人可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采用科學(xué)、合理的方法進(jìn)行歸集。

（二）試點(diǎn)納稅人既生產(chǎn)試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品，又以試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，其他產(chǎn)品應(yīng)折算為試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品后，再計(jì)算其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量。

（三）試點(diǎn)納稅人既有外購(gòu)半成品，又以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)同種半成品的，應(yīng)準(zhǔn)確核算自產(chǎn)半成品耗用數(shù)量，據(jù)實(shí)計(jì)算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

第五條 農(nóng)產(chǎn)品耗用率的確定原則：

實(shí)行成本法的試點(diǎn)納稅人，年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
 

第三章  核定扣除程序

第六條 試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局商河北省財(cái)政廳公布的適用于全省的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

新辦的試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品，產(chǎn)品配方、生產(chǎn)工藝發(fā)生變化的可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。沒有參照標(biāo)準(zhǔn)的，暫依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

第七條  試點(diǎn)納稅人符合本辦法第六條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)情形的，應(yīng)自核定結(jié)果下達(dá)之日起或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表）。

第八條 試點(diǎn)納稅人符合本辦法第六條第一款第（三）項(xiàng)、第二款情形的，應(yīng)自投產(chǎn)之日起或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

（一）試點(diǎn)納稅人書面申請(qǐng)。書面申請(qǐng)應(yīng)包括下列內(nèi)容：

企業(yè)生產(chǎn)工藝流程；需核定的每種產(chǎn)品類型及原材料構(gòu)成情況；成本歸集方法；扣除標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算說(shuō)明等。

（二）《納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》。

第九條 試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》進(jìn)行備案。
 

第四章 期初存貨處理

第十條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于當(dāng)期繳納入庫(kù)；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可將進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出，分期轉(zhuǎn)出期限最長(zhǎng)不得超過(guò)12個(gè)月；試點(diǎn)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出處理的，應(yīng)制作分期轉(zhuǎn)出臺(tái)賬，并將轉(zhuǎn)出計(jì)劃報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條 試點(diǎn)納稅人在轉(zhuǎn)出期初存貨所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按照以下方法處理：

（一）期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照存貨不含稅金額，乘以13%計(jì)算；自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照存貨不含稅金額，除以（1-13%）后再乘以13%計(jì)算。

（二）無(wú)法依據(jù)發(fā)票種類準(zhǔn)確劃分期初農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、金額的，參照上一年度不同發(fā)票種類購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量比例進(jìn)行劃分。

（三）對(duì)期初庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品，投入產(chǎn)出法下應(yīng)按其庫(kù)存金額及批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。成本法下，期初庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本視為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
 

第五章  財(cái)務(wù)核算

第十二條 試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

第十三條 試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，應(yīng)與其他增值稅扣稅憑證分開單獨(dú)裝訂成冊(cè)，做為納稅備查資料由試點(diǎn)納稅人保管。

增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定認(rèn)證和稽核比對(duì)。

第十四條 有多種產(chǎn)品同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按各種產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)分別核算；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)扣除的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
 

第六章  附　則

第十五條 本辦法所稱的農(nóng)產(chǎn)品，是指列入《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也包括其他經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨物。

第十六條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

本文鏈接：http://www.per-better.com/tax/53047.html

本文關(guān)鍵詞： 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 管理辦法, 河北省國(guó)家稅務(wù)局, 公告, 2014年, 第16號(hào), 2018年, 修訂版, 全文