冀地稅發(fā)〔2006〕37號(hào)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈河北省土地增值稅管理辦法〉的通知》（2018年修訂版全文）

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈河北省土地增值稅管理辦法〉的通知》

（冀地稅發(fā)〔2006〕37號(hào)印發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第26號(hào)修改）

各市地方稅務(wù)局:

現(xiàn)將省局制定的《河北省土地增值稅管理辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。



附件：

1．土地增值稅項(xiàng)目登記表

2．普通標(biāo)準(zhǔn)住房審核表


 

河北省地方稅務(wù)局

二○○六年六月十四日

河北省土地增值稅管理辦法

第一章  總則

第一條  為規(guī)范土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱(chēng)《稅收征收管理法》）及其《實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)《暫行條例》）及其《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條  凡在本省行政區(qū)域內(nèi)發(fā)生土地增值稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納土地增值稅。
 

第二章 納稅申報(bào)

第三條 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在其開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審核批準(zhǔn)后30日內(nèi)到項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》（附件1），同時(shí)提供以下資料（復(fù)印件）：

（一） 土地使用權(quán)受讓合同或批準(zhǔn)文件；

（二） 立項(xiàng)報(bào)告；

（三） 項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)技術(shù)指標(biāo)；

（四） 項(xiàng)目的預(yù)、概算。

第四條  從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，應(yīng)于每個(gè)月份終了后10日內(nèi)進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)。

對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓次數(shù)少且金額較小的納稅人，也可按季申報(bào)，在每個(gè)季度終了后10日內(nèi)進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)。

納稅人按季或按月進(jìn)行申報(bào)，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第五條  非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，分期取得轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)在取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入7日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第六條  從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供下列資料：

（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第七條  納稅人轉(zhuǎn)讓單宗或能夠清算的房地產(chǎn)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)除提供第六條所規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（一）房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)；

（二） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用的憑證（包括地價(jià)款、出讓金、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等）；

（三）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用憑證；

（四） 房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（五）土地出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同。

第八條  納稅人因特殊情況，不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)。

經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款預(yù)繳土地增值稅。
 

第三章  稅款征收

第九條  對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入（包括預(yù)售房收入），按規(guī)定預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，并按房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限，于月末或季末終了后15日內(nèi)，繳納土地增值稅。

對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，根據(jù)《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)之次日起，加收滯納金。

第十條  土地增值稅預(yù)征率幅度為0.3%至3%。各設(shè)區(qū)市稅務(wù)局可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，按下列標(biāo)準(zhǔn)確定具體預(yù)征率：

（一）住房（別墅除外）預(yù)征率幅度為0.3%至2%；

（二）各類(lèi)別墅、寫(xiě)字樓、商用房等預(yù)征率幅度為2%至3%。

納稅人既開(kāi)發(fā)住宅又開(kāi)發(fā)其他房地產(chǎn)的，應(yīng)按上述預(yù)征率分別核算；劃分不清的，依率從高預(yù)征。

第十一條  非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人土地增值稅征收管理按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

第十二條  納稅人承建經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)適用住房不預(yù)征土地增值稅，竣工決算后，按規(guī)定征、免土地增值稅。

第十三條 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按下列方法征收土地增值稅：

增值額=轉(zhuǎn)讓收入-購(gòu)房發(fā)票金額-綜合費(fèi)用-銷(xiāo)售稅金

應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率

其中，轉(zhuǎn)讓收入可按契稅的征收依據(jù)確定，購(gòu)房發(fā)票金額按購(gòu)入房地產(chǎn)時(shí)發(fā)票所載的金額確定，綜合費(fèi)用按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算確定。

納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

第十四條　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能夠取得評(píng)估價(jià)格的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按下列方法征收土地增值稅：

增值額=轉(zhuǎn)讓收入-評(píng)估價(jià)格-銷(xiāo)售稅金

應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率

其中，轉(zhuǎn)讓收入可按契稅的征收依據(jù)確定。評(píng)估價(jià)格是指轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

第十五條 對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，根據(jù)《稅收征收管理法》第35條規(guī)定，實(shí)行核定征收。

第十六條 對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入和成本的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法》第35條規(guī)定，按照本辦法第十條規(guī)定的預(yù)征率，實(shí)行核定征收。各市稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際制定具體核定征收辦法。

第十七條  對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《河北省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅收管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，可以委托土地管理部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)代征土地增值稅。
 

第四章  納稅清算

第十八條  符合下列條件之一的，可以進(jìn)行土地增值稅納稅清算：

（一）商品房全部售出并能按照房地產(chǎn)成本核算中最基本的核算項(xiàng)目進(jìn)行成本核算的；

（二）納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

（三）經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項(xiàng)目利潤(rùn)或銷(xiāo)售價(jià)格異常的;

（四）納稅人分期取得舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓收入，合同期滿(mǎn)的;

（五）對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)目金額配比的原則，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。

第十九條  納稅清算以納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本核算中最基本的核算項(xiàng)目進(jìn)行納稅清算。

第二十條  納稅人辦理土地增值稅納稅清算時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確提供房地產(chǎn)核算項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入和扣除項(xiàng)目金額，并提供合法有效的憑證。

第二十一條  納稅人建造出售的住房同時(shí)符合下列標(biāo)準(zhǔn)的為普通標(biāo)準(zhǔn)住房：

（一） 住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

（二） 以單棟樓為單位，平均單套建筑面積在144平方米（含144平方米）以下；

（三） 實(shí)際成交價(jià)格在同級(jí)別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。

其中，住房平均價(jià)格以當(dāng)?shù)厥小⒖h政府公布的同期數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第二十二條  納稅人建造銷(xiāo)售普通標(biāo)準(zhǔn)住房的，應(yīng)于取得預(yù)售房許可證10日內(nèi)，持有關(guān)證明資料向房地產(chǎn)項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理普通標(biāo)準(zhǔn)住房的認(rèn)定手續(xù)，并按規(guī)定填報(bào)《普通標(biāo)準(zhǔn)住房審核表》（附件2）。

納稅人未按第二十一條的規(guī)定進(jìn)行普通住房標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的，不得享受《暫行條例》第八條第一款的優(yōu)惠政策。

第二十三條  符合第十八條規(guī)定的清算條件的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行土地增值稅清算，并報(bào)送以下資料：

（一） 土地增值稅清算申請(qǐng)報(bào)告；

（二） 土地使用權(quán)受讓合同及支付地價(jià)款（出讓金）憑證；

（三） 貸款合同和銀行貸款利息結(jié)算通知書(shū)；

（四） 申請(qǐng)立項(xiàng)的有關(guān)文件及項(xiàng)目批準(zhǔn)文件；

（五） 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算、概算書(shū)；

（六） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程驗(yàn)收證明；

（七） 無(wú)償提供公共配套設(shè)施有關(guān)資料；

（八） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用的憑證（包括地價(jià)款、出讓金、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等）；

（九）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用憑證；

（十）審計(jì)報(bào)告；

（十一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（十二）房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同復(fù)印件；

（十三）《普通標(biāo)準(zhǔn)住房審核表》；

在2015年9月8日稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)行金稅三期稅收管理系統(tǒng)之前預(yù)繳土地增值稅的，還應(yīng)提供預(yù)繳土地增值稅完稅憑證復(fù)印件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部查詢(xún)方式，核查納稅人預(yù)繳土地增值稅以及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅信息。

第二十四條  納稅人可以自行申請(qǐng)土地增值稅清算，也可以委托中介機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行。

第二十五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人的清算申請(qǐng)后10日內(nèi)做出是否清算的決定。

第二十六條  實(shí)行土地增值稅預(yù)征管理的房地產(chǎn)銷(xiāo)售完畢后30日內(nèi)，納稅人仍無(wú)法準(zhǔn)確提供房地產(chǎn)核算項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入和扣除項(xiàng)目金額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》第35條規(guī)定，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅實(shí)行核定征收。
 

第五章  附則

第二十七條  本辦法未盡土地增值稅其他事項(xiàng)，按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條  以前土地增值稅征收管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。

第二十九條  本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條  本辦法自2006年6月1日起執(zhí)行。

注：

1.以單棟樓為單位填寫(xiě)表中數(shù)據(jù)。

2.“銷(xiāo)售收入”列至角分。
 

 

注：

1. 附件2《普通標(biāo)準(zhǔn)住房審核表》注釋中“1.以單棟樓為單位填寫(xiě)表中數(shù)據(jù)”廢止。參見(jiàn)：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效 部分條款失效廢止全文失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2011第5號(hào)）。

2.第十條、第二十二條第二款、第二十六條廢止。參見(jiàn)：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)）。

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