《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳公告2018年第17號

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳關(guān)于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告





國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳公告2018年第17號

為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號），以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）有關(guān)規(guī)定，決定將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、以購進(jìn)椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜為原料生產(chǎn)銷售糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“糖果、巧克力制造”類別（代碼C1421）、“餅干及其他焙烤食品制造”類別（代碼C1419）、“飲料制造”類別（代碼C152）、“蔬菜、菌類、水果和堅果加工”類別（代碼C137）、“方便食品制造”類別（代碼C143）執(zhí)行。

二、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜為原料生產(chǎn)銷售糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按成本法核定。依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計算。

年度終了，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

三、試點(diǎn)納稅人以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見后，逐級上報給省局確認(rèn)后執(zhí)行。

四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在進(jìn)行納稅申報時填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可于2019年6月30日前分期轉(zhuǎn)出。

六、本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。


附件：【點(diǎn)擊下載】

1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表

2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表




 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省財政廳

2018年12月10日

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