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國家稅務總局廈門市稅務局關于5月份起一般納稅人增值稅納稅申報有關事項的溫馨提示
各相關納稅人：
《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號公告，以下簡稱15號公告)于2019年5月1日起執(zhí)行。為幫助一般納稅人了解調(diào)整后納稅申報表的主要變化，更好地服務納稅人，現(xiàn)將有關事項溫馨提示如下：
一、提交《適用加計抵減政策聲明》事項
適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)應嚴格按照15號公告要求填報加計抵減額。符合條件的納稅人應在年度首次確認適用加計抵減政策時向稅務機關提交《適用加計抵減政策聲明》(以下簡稱《聲明》)。提交路徑包括：1.登錄廈門市電子稅務局后，選擇“綜合信息報告—資格信息報告—適用加計抵減政策聲明”模塊進行操作。2.納稅人登陸電子稅務局或網(wǎng)上增值稅申報系統(tǒng)后，系統(tǒng)均會跳出鏈接《聲明》的彈窗，納稅人可點擊進入并進行操作。3.前往辦稅服務廳提交《聲明》。
未提交《聲明》的納稅人在登錄網(wǎng)上增值稅申報系統(tǒng)后，界面上將繼續(xù)出現(xiàn)是否填寫《聲明》的提示，納稅人可選擇“填寫聲明”或“關閉”等按鍵進行操作。
二、應納稅額填報口徑
適用加計抵減政策的納稅人，若當期存在可從應納稅額中抵減的實際抵減額，以抵減后的應納稅額進行填報，即：主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-“實際抵減額”(從《附列資料(四)》第5列取數(shù))。其他納稅人仍按表中公式“第19欄=第11欄-第18欄”填寫。
請注意：加計抵減額不是進項稅額，必須與進項稅額分開核算，納稅人應單獨核算加計抵減的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動，并填報在《附列資料(四)》相關欄次。
三、申報抵扣進項稅額的填報要求
《增值稅納稅申報表附列資料(二)》 “一、申報抵扣的進項稅額”模塊第1至12欄要求納稅人填報按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
請注意：納稅人申報抵扣“取得的用于構(gòu)建不動產(chǎn)的扣稅憑證”和“用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”，必須在該模塊要填報兩次，首先應填報在第1至8a欄對應欄次(未填報的，表示納稅人未申報抵扣該進項稅額)，其次再分別填報該表第9欄和第10欄中。該模塊的填表邏輯關系為：第9欄+第10欄≤第1欄+第4欄，第9欄和第10欄的數(shù)據(jù)包括在第1欄和第4欄中。
納稅人可以通過我局網(wǎng)站、微信公眾號等多種方式了解15號公告內(nèi)容，遇到問題請撥打12366納稅服務熱線、各主管稅務機關對外公布的咨詢電話，或到主管稅務機關反映。
國家稅務總局廈門市稅務局
2019年4月30日
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