《國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局濟南市財政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局、濟南市財政局公告2019年第1號

國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局濟南市財政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題的公告







國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局、濟南市財政局公告2019年第1號

為支持我市連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展，加強和規(guī)范連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅管理，保障國家稅收收入并兼顧匯總繳納增值稅企業(yè)總、分支機構(gòu)所在地的財政利益，現(xiàn)就我市連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題公告如下：

一、連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)政策依據(jù)

（一）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知（財稅字〔1997〕97號）

（二）山東省財政廳山東省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》的通知（魯財稅〔1998〕29號）

（三）國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號）

（四）《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院體改辦國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于促進連鎖經(jīng)營發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2002〕49號）

二、連鎖經(jīng)營企業(yè)申請增值稅匯總納稅，應(yīng)當同時符合以下條件

（一）屬于跨區(qū)縣經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)。直營連鎖企業(yè)是指連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè)，不包括自愿連鎖企業(yè)或特許連鎖企業(yè)。

（二）采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營?？倷C構(gòu)對各分支機構(gòu)的進貨、價格、配送、人員、標識和資產(chǎn)等方面實行統(tǒng)一的規(guī)范化管理?？倷C構(gòu)與各分支機構(gòu)必須具備統(tǒng)一的核算管理系統(tǒng)，包括會計核算軟件及經(jīng)營管理軟件。經(jīng)營管理軟件應(yīng)能實現(xiàn)實時監(jiān)控、實時數(shù)據(jù)交換、庫存及銷售管理、統(tǒng)一配送等功能。

（三）總機構(gòu)能夠準確進行會計核算和納稅申報，能夠按照要求準確劃分各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅額。

（四）總、分支機構(gòu)能夠按照財稅部門的要求報送相關(guān)涉稅資料。

（五）總、分支機構(gòu)均為增值稅一般納稅人。

三、申請流程及報送資料

（一）連鎖經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和同級財政局提出申請。申請資料包括：

1、企業(yè)書面申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營和納稅情況，以及符合本通知第二條增值稅匯總納稅有關(guān)條件的具體情況，未來一個會計年度增值稅納稅及稅款清分情況預測等。

2、《所屬分支機構(gòu)申請統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表》（格式見附件1）

（二）總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當審查企業(yè)申請資料是否完整，對于符合要求的應(yīng)當當場受理，并安排開展實地核查，出具《實地核查報告》。實地核查報告應(yīng)當根據(jù)匯總納稅的條件和要求，詳細報告總機構(gòu)和分支機構(gòu)的核查情況，并附帶符合匯總納稅條件的其他相關(guān)證明材料。相關(guān)證明材料包括企業(yè)總分機構(gòu)標識影像，經(jīng)營管理軟件功能界面，以及進貨、配送、銷售經(jīng)營管理制度等。

（三）總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)及同級財政局應(yīng)當根據(jù)受理和實地核查結(jié)果，決定是否同意上報其匯總納稅審批資料。對于同意上報的，應(yīng)通過正式公文請示上報市稅務(wù)局、市財政局。請示文件內(nèi)容包括總、分支機構(gòu)概況，申請事由，審核情況及請示意見等。

（四）市稅務(wù)局、市財政局聯(lián)合審核，對符合條件的連鎖經(jīng)營企業(yè)簽發(fā)正式公文予以批復。

四、實行增值稅匯總納稅的銜接管理

（一）總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市稅務(wù)局、市財政局批復文件，在金稅三期系統(tǒng)中進行增值稅匯總納稅維護操作。

（二）分支機構(gòu)應(yīng)及時向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票繳銷、稅款清算等事宜。實行匯總納稅后，連鎖經(jīng)營企業(yè)由總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用發(fā)票。分支機構(gòu)應(yīng)通過稅控系統(tǒng)總分開票機功能開具發(fā)票。

五、匯總納稅年度稅款清分

（一）實行增值稅匯總納稅的總分機構(gòu)，以一個年度為周期進行稅款清分。實行增值稅匯總納稅不滿一年的，按照實際匯總納稅期限進行稅款清分。

（二）實行增值稅匯總納稅的總機構(gòu)，應(yīng)當區(qū)分一般計稅方法和簡易計稅方法，分別清分匯總繳納的增值稅稅款。總機構(gòu)應(yīng)當按照《連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機構(gòu)已交增值稅分配表》（附件2）中要求進行計算、填報。

（三）總機構(gòu)應(yīng)于每年12月15日前將《連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機構(gòu)已交增值稅分配表》，連同企業(yè)經(jīng)營管理狀況報告（各1份），分別加蓋公章后報送主管稅務(wù)機關(guān)審核（電子版數(shù)據(jù)同步上傳）。

六、實行年度審核制度。

（一）跨區(qū)連鎖經(jīng)營企業(yè)實行匯總納稅后，總機構(gòu)應(yīng)加強對其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)銷售收入、發(fā)票使用等情況的內(nèi)部監(jiān)控管理，對不符合匯總納稅條件的，及時報告主管稅務(wù)機關(guān)，由市稅務(wù)局、市財政局審批取消其匯總納稅資格。

（二）市稅務(wù)局、市財政局每年按照一定比例，組織對跨區(qū)連鎖經(jīng)營企業(yè)上年度涉稅事項的進行抽查，對在年度審核中不符合匯總納稅條件的，將取消其匯總納稅資格。

七、同區(qū)內(nèi)總分機構(gòu)匯總納稅申請審批事宜。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一區(qū)（縣、市）范圍內(nèi)的，由主管稅務(wù)機關(guān)商同級財政部門自行確定匯總納稅審核規(guī)范，不需上報市稅務(wù)局、市財政局審批。

八、本公告自2019年6月1日起實行。




 

國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局

濟南市財政局

2019年4月26日

附件

1：所屬分支機構(gòu)申請統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表

2：連鎖經(jīng)營企業(yè)及其所屬全部分支機構(gòu)已交增值稅分配表

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