國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的提示

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的提示

各相關(guān)納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好2018年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳對(duì)象

(一)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷(xiāo)。

二、匯算清繳時(shí)限

非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(網(wǎng)上申報(bào)或大廳申報(bào))，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

三、申報(bào)和匯算清繳

(一)年度申報(bào)表

非居民企業(yè)必須使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第30號(hào))中規(guī)定的《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè))》《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào))》進(jìn)行年度申報(bào)。非居民企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確辦理年度申報(bào)，避免出現(xiàn)非居民納稅人錯(cuò)誤填報(bào)居民企業(yè)所得稅申報(bào)表的情況。

(二)需要報(bào)送的資料

非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料：

1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

非居民企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表的，可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。

(三)申報(bào)流程

非居民企業(yè)可以到申報(bào)大廳或在網(wǎng)上進(jìn)行年度申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)的路徑為：國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市電子稅務(wù)局-我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)和繳納-企業(yè)所得稅申報(bào)-非居民企業(yè)(據(jù)實(shí)申報(bào))/(核定征收)年度申報(bào)。非居民企業(yè)申報(bào)年度所得稅后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，需補(bǔ)繳或退還所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū)》后，按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)，或按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理退稅手續(xù)。

四、其他相關(guān)事項(xiàng)

其他相關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))的規(guī)定辦理。




 

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2019年5月6日

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