深前海規(guī)〔2019〕2號《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》

深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局深圳市財政委員會關(guān)于印發(fā)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法的通知







深前海規(guī)〔2019〕2號

各有關(guān)單位：

《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

特此通知。

深圳市前海管理局

深圳市財政委員會

2019年1月17日

深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法

笫一條 為吸引境外高端人才和緊缺人才到深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)(以下簡稱前海)工作，加快前海全國人才管理改革試驗區(qū)建設(shè)，進一步建立健全有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)人才、國際化人才在前海聚集發(fā)展的體制機制，為前海建設(shè)和發(fā)展提供人才支撐，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》、《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》和《深圳經(jīng)濟特區(qū)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)條例》，特制定本辦法。

第二條 在前海工作、符合前海規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，其在前海繳納的個人所得稅已納稅額超過應(yīng)納稅所得額的15%部分，由深圳市人民政府(以下簡稱市政府)給予財政補貼。申請人取得的上述財政補貼免征個人所得稅。

本辦法所稱的已納稅額，是指《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的下列應(yīng)稅個人所得的已納稅額：

(一)工資、薪金所得；

(二)勞務(wù)報酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特許權(quán)使用費所得；

(五)經(jīng)營所得。

境外高端人才和緊缺人才由深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局(以下簡稱市前海管理局)根據(jù)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才認定辦法》予以認定。

第三條 市前海管理局和深圳市財政委員會(以下簡稱市財政委)按照明確職責(zé)、規(guī)范程序和分工協(xié)作的原則，負責(zé)本辦法適用財政補貼資金的預(yù)算安排、審核和撥付工作。

第四條 市前海管理局是本辦法財政補貼受理和審核的認定機構(gòu)。市財政委是本辦法財政補貼資金撥付和資金結(jié)算單位。

第五條 市前海管理局應(yīng)對年度補貼資金總額進行測算，列入市前海管理局年度預(yù)算草案。

第六條 前海個人所得稅財政補貼遵循以下原則：

(一)明確標(biāo)準。對申請人在前海繳納的個人所得稅已納稅額超過應(yīng)納稅所得額的15%部分進行補貼。補貼根據(jù)個人所得項目，按照分項計算(綜合所得進行綜合計算)、合并補貼的方式進行計算。

(二)適當(dāng)補貼。享受前海個人所得稅財政補貼政策的申請人，不再重復(fù)享受深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎、前海人才發(fā)展引導(dǎo)專項資金、前?？偛科髽I(yè)人才扶持資金等人才優(yōu)惠政策規(guī)定的獎勵或補貼。

(三)簡便操作。市前海管理局每年辦理一次前海個人所得稅財政補貼，具體為每年初接受上一年度的財政補貼申請。上一年度在前海工作需連續(xù)滿90天，兩年內(nèi)均可補充申報(兩年在前海工作均需連續(xù)滿90天)。

第七條 一般情況下，市前海管理局接受以企業(yè)或機構(gòu)為單位的個人所得稅財政補貼。申請個人勞務(wù)所得可由個人提出申請。

第八條 市前海管理局按照本辦法規(guī)定定期發(fā)布申報通知，編制年度個人所得稅財政補貼申報指南，明確申報的具體條件、申報方式、申報材料和申報時間等內(nèi)容。

第九條 申請單位和個人在向市前海管理局申請個人所得稅財政補貼時，應(yīng)提交以下資料：

(一)境外高端人才和緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼申請表。單位和個人應(yīng)承諾配合市前海管理局核查、承諾無重大違法違規(guī)行為。

(二)境外高端人才和緊缺人才有效身份證明證件。

(三)境外高端人才和緊缺人才與在前海設(shè)立的企業(yè)、機構(gòu)工作關(guān)系及所屬年度實際在前海的工作天數(shù)是否達到90天等證明文件及材料。

(四)境外高端人才和緊缺人才的收入及納稅證明文件及材料。

(五)市前海管理局認定有助于確定境外高端人才和緊缺人才的身份、收入、應(yīng)納稅所得額和已納稅款的其他有效文件。

市前海管理局在審核過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，可要求申請單位提供其他有助于人才認定和財政補貼工作的有效文件。

第十條 市前海管理局對申請個人所得稅財政補貼資料進行審核后，提交市市場監(jiān)管、公安、人力資源保障、稅務(wù)等部門進行協(xié)助審核。市前海管理局應(yīng)將擬認定的人才進行公示7個工作日。

第十一條 對經(jīng)審核和公示的人選無異議的，市前海管理局形成正式補貼方案，通過市財政國庫集中支付系統(tǒng)將資金直接撥付至申請人的個人賬戶。

第十二條 市財政委可會同市前海管理局，對企業(yè)個人所得稅財政補貼資金的使用情況進行專項檢查。

第十三條 有以下情形之一的，不得申請個人所得稅財政禮貼：

(一)申報時，申報單位在異常經(jīng)營名錄內(nèi)或涉嫌犯罪正在接受司法調(diào)查尚未有明確結(jié)論的；

(二)三年內(nèi)，申報個人因犯罪受到刑事處罰、不依法納稅、申請前海個人所得稅財政補貼資金存在不誠信行為的；或申報個人對所在單位三年內(nèi)因犯罪受到刑事處罰、不依法納稅、申請前海個人所得稅財政補貼資金存在不誠信行為負有直接或主要責(zé)任的；

(三)申報時，申報個人涉嫌犯罪正在接受司法調(diào)查尚未做出明確結(jié)論的；

(四)申報時，申報個人在深圳市及前海信用平臺有正在執(zhí)行、未解除、未整改完畢等行政處罰記錄的；或申報個人對申報單位在深圳市及前海信用平臺有正在執(zhí)行、未解除、未整改完畢等行政處罰記錄負有直接或主要責(zé)任的；

(五)申報時，申報個人被列為失信被執(zhí)行人的；或申報個人對所在單位被列為失信被執(zhí)行人負有直接或主要責(zé)任的。

上述情形，由市市場監(jiān)管、公安、人力資源保障、稅務(wù)等部門按部門職責(zé)予以審核，向市前海管理局出具意見。

第十四條 申請單位和申請人應(yīng)如實提供申報材料，并對申報材料的真實性和準確性負責(zé)，申請人及其所在單位提供虛假申報材料或申請人有不繳、少繳應(yīng)納稅款行為的，經(jīng)查實后，取消申請人的申請資格；對已經(jīng)取得財政補貼資金的，對財政補貼資金及利息予以追繳;涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

對提供虛假材料的申報人及其所在單位，由市前海管理局將有關(guān)情況分別提交深圳市以及前海個人和企業(yè)信用征信機構(gòu)，并取消該申報人三年內(nèi)申請財政補貼的資格。

第十五條 市前海管理局及相關(guān)單位應(yīng)對申請單位提供的申請人護照復(fù)印件、工資表、個人所得稅完稅憑證等涉及個人資料的保密性負責(zé)。

第十六條 國家對境外高端人才和緊缺人才個人所得稅的財政補貼問題做出明確規(guī)定后，即按國家的規(guī)定執(zhí)行，本辦法同時廢止。

第十七條 本辦法由市前海管理局會同市財政委進行解釋。

第十八條 本辦法自2019年1月28日起施行，有效期至2020年12月31日。2018年前海境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼工作按照本辦法執(zhí)行。《中華人民共和國個人所得稅法》(2018年版)于2019年1月1日實施，新個稅法實施前，個人所得項目按照《中華人民共和國個人所得稅法》(2011年版)執(zhí)行。市政府可依據(jù)實際執(zhí)行情況適時修改或中止本辦法。




附：《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》政策解讀

《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》政策解讀

一、出臺《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》的背景及必要性？

（一）背景簡介

《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2012〕58號，以下簡稱《國務(wù)院批復(fù)》）第三條規(guī)定：“對在前海工作、符合前海規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，取得的暫由深圳市人民政府按內(nèi)地與境外個人所得稅負差額給予的補貼，免征個人所得稅”，為前海實施特殊財稅優(yōu)惠政策提供了依據(jù)。為此，市政府印發(fā)了《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼暫行辦法》（深府〔2012〕143號，以下簡稱《補貼暫行辦法》），實施了“前海境外人才個稅15%”優(yōu)惠政策。

（二）《補貼暫行辦法》實施效果

《補貼暫行辦法》實施4年以來，共補貼境外高端人才和緊缺人才453人次，補貼金額合計超過1.73億元。“前海境外人才個稅15%”優(yōu)惠政策在吸引境外人才方面成效明顯：在個人所得稅方面對標(biāo)香港“標(biāo)準稅率15%”的標(biāo)準，打造了前海“類香港”的稅收環(huán)境，認定港籍人才約占總認定人數(shù)的50%，深港合作有了著力點；有效降低企業(yè)在前海的運營成本，促進一大批聘用境外人才較多的企業(yè)落戶前海；個稅補貼直接返補到個人，吸引境外高端人才在前海聚集。從整體上看，“前海境外人才個稅15%”優(yōu)惠政策是國務(wù)院批復(fù)前海規(guī)劃的重要組成，是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和緊缺人才的重要抓手，在實施過程中也備受企業(yè)、人才重視，影響力逐步提升，引才聚才效應(yīng)大幅顯現(xiàn)。

（三）《補貼暫行辦法》修訂的必要性

在《補貼暫行辦法》的實施過程中，也遇到一些問題，比如一些條款不適應(yīng)前海人才實際工作需要，一些條件性質(zhì)的條款過于寬泛、難以實際操作，企業(yè)和人才也有反映申報流程、申請材料、經(jīng)費撥付等方面存在一些操作問題，影響了“前海境外人才個稅15%”優(yōu)惠政策的發(fā)揮。為最大限度的發(fā)揮政策對企業(yè)和人才的吸引作用，我們結(jié)合《補貼暫行辦法》失效需要修訂的契機，認真調(diào)研聽取了企業(yè)和人才的意見建議，征求相關(guān)部門的意見，對《補貼暫行辦法》進行優(yōu)化，起草了《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》（以下簡稱《補貼辦法》）。

二、《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼辦法》修訂的主要內(nèi)容？

（一）解決限定“個人所得”項目的問題。

《個人所得稅法》第二條共有9項“個人所得”項目，《補貼暫行辦法》第二條規(guī)定補貼范圍為“在前海繳納的工資薪金所得個人所得稅已納稅額超過工資薪金應(yīng)納稅所得額的15%部分”，僅限定為“工資薪金所得”，從擴展政策受益面、用好用足優(yōu)惠政策角度考慮，我們在《補貼辦法》第二條增加了“經(jīng)營所得”“勞務(wù)報酬所得”“稿酬所得”“特許權(quán)使用費所得”4項“個人所得”項目，更好地引進和鼓勵境外人才在前海工作、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)。

（二）明確不得申請補貼的具體情形，刪除表述含糊的規(guī)定。

《補貼暫行辦法》第十八條規(guī)定“有其他違反法律、法規(guī)行為”的不予補貼，但關(guān)于法律、法規(guī)的具體指代，違反法律、法規(guī)的行為輕重及影響時限、單位及個人是否相互影響等均不明確，給實際操作帶來較大困擾。因此，我們明確了具體不得補貼的行為，刪除了《補貼暫行辦法》第十八條“有其他違反法律、法規(guī)行為”等較為含糊的表述；同時參考處分期限等做法，在納稅或誠信記錄等行為的基礎(chǔ)上增加了三年的期限，三年后即解除限制。

（三）解決未滿一年不予補貼及跨年度補貼的問題。

《補貼暫行辦法》第十五條限定“上一年度的財政補貼申請”，且在第二條要求上一年度必須在前海工作滿一年，條件不符合實際情況。例如，有的人才在7月份入職，就只能等到第三年才能符合申報條件，相關(guān)企業(yè)和人才對此意見較大。為進一步擴展政策受益面，方便人才申請，《補貼辦法》第六條第（三）項將在前海工作的門檻修訂為“上一年度在前海工作需滿90日，兩年內(nèi)均可補充申報”，不在時間上對人才流動作出限制，解決部分人員一年內(nèi)未滿期限不予補貼或遺漏申報等問題。

（四）明確將財政補貼直接撥付給人才的個人賬戶。

《補貼暫行辦法》第十六條規(guī)定“財政補貼資金由市財政委直接撥付至申請單位指定的賬戶”，再由企業(yè)撥付至個人賬戶。考慮到該補貼為針對個人的財政補貼，而在過往操作中出現(xiàn)了部分企業(yè)未及時將補貼撥付至個人的情況，因此我們在《補貼辦法》第十一條將相關(guān)內(nèi)容修訂為“將資金直接撥付至申請人的個人賬戶”，保障人才權(quán)益。

三、有關(guān)問題解讀

（一）關(guān)于是否可以接受個人申報的問題？

一般情況下，前海管理局接受以企業(yè)或機構(gòu)為單位的個人所得稅財政補貼。申請個人勞務(wù)所得可由個人提出申請。

（二）關(guān)于財政補貼計算的問題？

一般情況下，個人所取得的財政補貼可簡單套用“財政補貼=個人所得稅已納稅額-應(yīng)納稅所得額*15%”的公式。此次將個人所得稅的稅種從工資薪金個人所得稅擴展至六項稅種項目，針對計算的方式，財政補貼根據(jù)個人所得稅應(yīng)稅所得種類，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行計算。

（三）關(guān)于財政補貼是否需要再次納稅的問題？

根據(jù)《國務(wù)院批復(fù)》，明確該財政補貼“免征個人所得稅”。

（四）關(guān)于財政補貼是否可以與其他優(yōu)惠政策共同享受的問題？

享受前海個人所得稅財政補貼政策的申請人，不再重復(fù)享受深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎、前海人才發(fā)展引導(dǎo)專項資金、前?？偛科髽I(yè)人才扶持資金等人才優(yōu)惠政策規(guī)定的獎勵或補貼。

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