浙稅發(fā)〔2019〕95號(hào)《浙江省稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查管理實(shí)施辦法（試行）》

《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈浙江省稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查管理實(shí)施辦法（試行）〉的通知》






浙稅發(fā)〔2019〕95號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為進(jìn)一步建立健全全省稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作機(jī)制，全面推行“雙隨機(jī)”抽查監(jiān)管，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定《浙江省稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查管理實(shí)施辦法（試行）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)反饋省局（稽查局）。





 

國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2019年11月12日

浙江省稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為建立健全全省稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)一公開”制度，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)管理辦法（試行）》《關(guān)于規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)若干問(wèn)題的通知》等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 省、市稅務(wù)局隨機(jī)抽取稽查對(duì)象、隨機(jī)選派檢查人員適用本辦法。

第三條 省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，各級(jí)稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。

第四條 全省稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象實(shí)行分級(jí)管理，省、市稅務(wù)局在各自管理抽查對(duì)象范圍內(nèi)隨機(jī)抽取稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象。

第五條 隨機(jī)抽查對(duì)象分級(jí)管理不影響稽查案件的執(zhí)法主體確定。省局稽查部門隨機(jī)抽取的待查對(duì)象，可以自行稽查，也可以交由下級(jí)稅務(wù)稽查部門稽查。下級(jí)稅務(wù)稽查部門因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)稽查部門從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。

第六條 省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)分別建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)和隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)。
 

第二章 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)

第七條 省局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)主要包括（不包括稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象）：

（一）總局監(jiān)控重點(diǎn)稅源納稅人，即：年實(shí)際繳納稅款達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn):繳納增值稅500萬(wàn)元以上的增值稅納稅人；繳納消費(fèi)稅100萬(wàn)元以上的消費(fèi)稅納稅人；繳納企業(yè)所得稅500萬(wàn)元以上的各類納稅人；除上述稅種外，其他各項(xiàng)稅收合計(jì)達(dá)到500萬(wàn)元以上的納稅人。

（二）省局稅費(fèi)征收管理局管理的納稅人。

（三）省局確定的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。

第八條 市局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)除總局、省局隨機(jī)抽查對(duì)象以外的所有隨機(jī)抽查對(duì)象。

第九條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對(duì)于上級(jí)稅務(wù)局對(duì)抽查對(duì)象進(jìn)行調(diào)整納入或調(diào)出的，原主管稅務(wù)局應(yīng)相應(yīng)更改名錄庫(kù)分級(jí)標(biāo)識(shí)，確保抽查對(duì)象準(zhǔn)確。

第十條 市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將隨機(jī)抽查對(duì)象分為重點(diǎn)稅源抽查對(duì)象、非重點(diǎn)稅源抽查對(duì)象,并在隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)中進(jìn)行分別標(biāo)識(shí)。

各市稅務(wù)局重點(diǎn)稅源抽查對(duì)象按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

（一）杭州市、紹興市、嘉興市、湖州市稅務(wù)局，2018年實(shí)際繳納各項(xiàng)稅收合計(jì)達(dá)到1500萬(wàn)元以上的納稅人；

（二）溫州市、金華市、臺(tái)州市、舟山市稅務(wù)局，2018年實(shí)際繳納各項(xiàng)稅收合計(jì)達(dá)到700萬(wàn)元以上的納稅人；

（三）衢州市、麗水市稅務(wù)局，2018年實(shí)際繳納各項(xiàng)稅收合計(jì)達(dá)到400萬(wàn)元以上的納稅人。

第十一條 省、市稅務(wù)局分別在各自隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)基礎(chǔ)上，通過(guò)接受、分析、整理和確認(rèn)隨機(jī)抽查對(duì)象異常涉稅信息并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，建立隨機(jī)抽查風(fēng)險(xiǎn)納稅人名錄。

第十二條 有下列情形的列入各級(jí)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)中的風(fēng)險(xiǎn)納稅人名錄：

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；

（二）兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

（三）受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；

（四）長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；

（五）納稅信用級(jí)別為D級(jí)的；

（六）被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

（七）存在其他異常情況的。

第十三條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)應(yīng)當(dāng)按照隨機(jī)抽查對(duì)象類型，按照稅務(wù)總局要求，完整準(zhǔn)確采錄相關(guān)涉稅信息。

第十四條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)由省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)管理。產(chǎn)生或接受異常信息的稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)異常信息的錄入和維護(hù)。

第十五條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)應(yīng)根據(jù)需要逐步建立自然人涉稅異常信息名錄庫(kù)。
 

第三章 隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)

第十六條 省、市稅務(wù)局應(yīng)分別建立稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)。省局執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)包括省局本級(jí)執(zhí)法檢查人員和各市推薦執(zhí)法檢查人員，市局執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)所有執(zhí)法檢查人員。

第十七條 省局名錄庫(kù)人員應(yīng)當(dāng)符合以下基本條件：

（一）熱愛(ài)稅收事業(yè)，具有良好的政治素質(zhì)，敬業(yè)愛(ài)崗，勤政廉潔，身體健康，能夠承擔(dān)外出辦案等特定工作任務(wù)。

（二）工作實(shí)績(jī)突出，領(lǐng)導(dǎo)和群眾認(rèn)可度較高，骨干帶頭作用較為明顯，在本單位或者本專業(yè)領(lǐng)域具有一定的影響。

（三）具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握財(cái)稅知識(shí)，具有較強(qiáng)的檢查辦案能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決復(fù)雜問(wèn)題能力，有一定業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，對(duì)相關(guān)行業(yè)有較豐富的實(shí)際檢查工作經(jīng)驗(yàn)，有辦理重大案件經(jīng)歷。

（四）符合下列情形之一的，同等條件下可優(yōu)先備選：

1.獲得各類專業(yè)資格證書或相應(yīng)職稱的。

2.獲得市稅務(wù)局以上稽查能手、征管能手等榮譽(yù)稱號(hào)的。

3.省稅務(wù)局以上稅務(wù)領(lǐng)軍人才或者專業(yè)人才庫(kù)成員。

4.多次被上級(jí)機(jī)關(guān)抽調(diào)參與全國(guó)、全省、全市各類案件檢查、業(yè)務(wù)檢查、重大專項(xiàng)行動(dòng)等工作，取得突出成績(jī)并受到表彰的。

第十八條 隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)由各級(jí)稅務(wù)局稽查局實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，調(diào)離稽查崗位的應(yīng)及時(shí)從名錄庫(kù)調(diào)出并增補(bǔ)符合條件的人員。
 

第四章 隨機(jī)抽查運(yùn)行管理

第十九條 省、市稅務(wù)局應(yīng)統(tǒng)籌考慮上級(jí)和本級(jí)稅務(wù)稽查工作要求，合理制訂年度稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作按計(jì)劃完成。

第二十條 各市稅務(wù)局在實(shí)施稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)按序遵循以下原則：

（一）確保按進(jìn)度、按要求完成國(guó)家稅務(wù)總局布置的檢查任務(wù)。

（二）確保按進(jìn)度、按要求完成省局下發(fā)的隨機(jī)抽查計(jì)劃任務(wù)。

（三）合理統(tǒng)籌安排本市隨機(jī)抽查工作計(jì)劃。

（四）為各類臨時(shí)接收的專案檢查任務(wù)留出機(jī)動(dòng)空間。

（五）由于檢查任務(wù)飽和導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)完成原有隨機(jī)抽查工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整本市自定的隨機(jī)抽查計(jì)劃任務(wù)。

第二十一條 省、市稅務(wù)局對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)內(nèi)納稅人進(jìn)行常規(guī)稽查應(yīng)當(dāng)采用隨機(jī)抽查方式，具有以下情形之一的除外：

1.線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為的；

2.被檢舉存在稅收違法行為的；

3.上級(jí)督辦、交辦稽查的；

4.其他需要直接實(shí)施稽查的。

第二十二條 隨機(jī)抽查可采用定向抽查和不定向抽查方式選取抽查對(duì)象。

定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對(duì)象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單。不定向抽查是指不設(shè)定條件，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單。

第二十三條 省局抽查對(duì)象、市稅務(wù)局重點(diǎn)稅源抽查對(duì)象原則上每五年檢查一輪。

市稅務(wù)局對(duì)非重點(diǎn)稅源抽查對(duì)象每年抽查比例不超過(guò)3%。

第二十四條 對(duì)列入稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)納稅人名錄的企業(yè)，要加大抽查力度，適當(dāng)提高抽查比例和頻次。具體抽查比例和頻次由各市稅務(wù)局確定。

第二十五條 對(duì)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、初創(chuàng)企業(yè)、小微企業(yè)，要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的定向抽查為主，適當(dāng)降低抽查比例和頻次。

第二十六條 隨機(jī)抽查對(duì)象選取可以采取搖號(hào)等方式進(jìn)行。

第二十七條 各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)做好隨機(jī)抽查對(duì)象和各類進(jìn)戶執(zhí)法管理項(xiàng)目的統(tǒng)籌，任務(wù)重疊的，按戶歸集后統(tǒng)一安排稅務(wù)稽查，一次進(jìn)戶、統(tǒng)一實(shí)施、結(jié)果共享，盡量合并或減少進(jìn)戶執(zhí)法次數(shù)，避免重復(fù)進(jìn)戶執(zhí)法。

第二十八條 隨機(jī)抽查對(duì)象確定后，在其隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)中隨機(jī)選派檢查人員，也可以采取競(jìng)標(biāo)方式選派；省、市稅務(wù)局稽查局直接組織檢查的，由組織實(shí)施的稽查局在其隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)中選派，必要時(shí)可從所轄范圍內(nèi)的隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)中抽調(diào)。

第二十九條 隨機(jī)選派檢查人員分為定向選派和不定向選派。

定向選派是指根據(jù)抽查對(duì)象類型、性質(zhì)和抽查內(nèi)容，結(jié)合檢查人員專長(zhǎng)進(jìn)行選派。不定向選派是指隨機(jī)抽取檢查對(duì)象后完全隨機(jī)抽取主查、輔查等檢查人員。檢查人員分組相對(duì)固定的稽查局，可只隨機(jī)選派主查人員，由該主查人員所屬的檢查組實(shí)施隨機(jī)抽查。定向選派與不定向選派要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。

競(jìng)標(biāo)選派是指相關(guān)檢查人員組成相對(duì)固定的檢查團(tuán)隊(duì)或者檢查小組，針對(duì)特定稽查對(duì)象，按照先申請(qǐng)、后評(píng)定的方式，取得承擔(dān)隨機(jī)抽查任務(wù)的資格。競(jìng)標(biāo)選派的具體方式可由各市稅務(wù)局結(jié)合實(shí)際情況探索施行。

第三十條 檢查人員在檢查工作完成后，原則上5年內(nèi)不得被選派對(duì)同一抽查對(duì)象再次實(shí)施檢查。

第三十一條 省、市稅務(wù)局稽查局和跨區(qū)域稽查局要按照風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制要求，建立查管互動(dòng)機(jī)制，對(duì)隨機(jī)抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收政策及征收管理等問(wèn)題，及時(shí)向同級(jí)稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處（科、股）反饋，提出稽查建議，強(qiáng)化稽查成果利用。

第三十二條 各級(jí)稅務(wù)局應(yīng)通過(guò)門戶網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、辦稅服務(wù)廳以及地方政府行政執(zhí)法信息公示統(tǒng)一平臺(tái)等渠道，向社會(huì)公布隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單、隨機(jī)抽查情況和隨機(jī)抽查結(jié)果，接受社會(huì)監(jiān)督。

第三十三條 隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理信息系統(tǒng)、隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)管理系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃管理。省、市稅務(wù)局要指定專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)的應(yīng)用和相關(guān)信息的錄入、更新維護(hù)、跟蹤管理工作。
 

第五章 附則

第三十四條 各市稅務(wù)局可依照本辦法制定具體操作辦法。

第三十五條 本辦法自發(fā)文之日起施行。

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