鎮(zhèn)中法〔2019〕161號《江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見〉的通知》

《江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見〉的通知》






鎮(zhèn)中法〔2019〕161號

各基層人民法院，國家稅務(wù)總局各市、鎮(zhèn)江市各區(qū)及鎮(zhèn)江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，市中級法院各部門，市稅務(wù)局局內(nèi)各單位、各部門、直屬事業(yè)單位：

為深入推進(jìn)我市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理，服務(wù)和保障經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院和國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局共同制定了《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見》?，F(xiàn)將該意見予以印發(fā)，請各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行。




 

江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院

國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局

2019年12月17日

江蘇省鎮(zhèn)江市中級人民法院國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實施意見
 

為深入推進(jìn)我市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，建立健全稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理，提高破產(chǎn)處置工作效率，促進(jìn)營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)《鎮(zhèn)江市人民政府辦公室關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制的通知》精神，結(jié)合我市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，制定本意見。

一、建立企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制

市中級法院與市稅務(wù)局作為市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制成員單位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制工作，及時解決企業(yè)破產(chǎn)處置過程中所涉稅務(wù)問題。

（一）建立聯(lián)席會議機(jī)制。市中級法院與市稅務(wù)局共同建立聯(lián)席會議制度，及時解決企業(yè)破產(chǎn)處置過程中所涉稅務(wù)問題。聯(lián)席會議由市中級法院分管破產(chǎn)審判工作的院領(lǐng)導(dǎo)、市稅務(wù)局分管法制工作的局領(lǐng)導(dǎo)召集。聯(lián)絡(luò)部門為市中級法院民二庭、市稅務(wù)局法制科。必要時可邀請管理人代表列席會議參加討論研究。聯(lián)席會議可以對雙方已經(jīng)達(dá)成一致的意見執(zhí)行情況進(jìn)行交流分析，就破產(chǎn)處置過程中涉稅疑難問題進(jìn)行磋商研究并提出意見。聯(lián)席會議不定期召開，雙方均可以發(fā)起。

（二）建立企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險聯(lián)動預(yù)警機(jī)制。市中級法院與市稅務(wù)局加強對破產(chǎn)企業(yè)、困境企業(yè)以及“僵尸企業(yè)”的監(jiān)控和信息交換，共同加強對企業(yè)欠稅、欠繳社會保險費情況分析和預(yù)警。發(fā)現(xiàn)經(jīng)營異常的，稅務(wù)部門可根據(jù)相關(guān)稅法及《中華人民共和國稅收征收管理法》等要求采取合理措施強化監(jiān)控管理。

（三）建立數(shù)據(jù)共享協(xié)作機(jī)制。建立市中級法院、市稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)共享平臺，通過平臺實現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)涉稅處置等相關(guān)信息材料的共享、稅費征繳的協(xié)作等，稅務(wù)部門可通過數(shù)據(jù)共享平臺及時查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，及時主張行使稅收優(yōu)先權(quán)。市中級法院可向市稅務(wù)局對破產(chǎn)處置財產(chǎn)定向詢價及查詢市稅務(wù)局采集的其他信息。

（四）建立稅收保全和強制執(zhí)行對接機(jī)制。稅務(wù)部門在法院裁定受理破產(chǎn)申請前如已對債務(wù)人財產(chǎn)采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施的，在法院裁定受理破產(chǎn)申請后應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條的規(guī)定予以解除。

法院裁定受理破產(chǎn)申請后，在宣告破產(chǎn)前裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，應(yīng)當(dāng)及時通知原作出保全或強制執(zhí)行的稅務(wù)部門按照原順位恢復(fù)稅收保全措施或強制執(zhí)行措施。在原作出保全或強制執(zhí)行的稅務(wù)部門恢復(fù)稅收保全措施或強制執(zhí)行措施，或者明確表示放棄采取前述措施之前，法院不得解除對債務(wù)人財產(chǎn)的保全措施。

二、關(guān)于稅務(wù)部門在破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)申報問題的處理

（一）破產(chǎn)信息告知。受理破產(chǎn)案件的法院或法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請之日起二十五日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅收債權(quán)。無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，受理法院或管理人可以書面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。為避免出現(xiàn)未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)主張稅收債權(quán)資料的情形，市中級法院應(yīng)與市稅務(wù)局通過數(shù)據(jù)共享平臺對稅收債權(quán)申報情況予以確認(rèn)。

（二）申報主體及申報內(nèi)容。債務(wù)人（納稅人）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)的申報主體。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就稅款（含附加費）及滯納金、社會保險費及滯納金、罰款進(jìn)行申報。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息以及已經(jīng)劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的其他非稅收入也由稅務(wù)機(jī)關(guān)一并申報。

（三）申報期限及逾期申報后果。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到債權(quán)申報通知后，應(yīng)當(dāng)在確定的債權(quán)申報期限內(nèi)申報稅收債權(quán)。

未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。但此前已進(jìn)行的分配，不再對其補充分配。

（四）債權(quán)登記及審查確認(rèn)。管理人應(yīng)當(dāng)對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的稅收債權(quán)申報材料進(jìn)行登記造冊，列明申報債權(quán)數(shù)額、申報債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報時間等事項，對申報的稅收債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。

管理人對申報的稅收債權(quán)進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定依法予以處理。

（五）異議處理。管理人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面意見。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對管理人提出的異議進(jìn)行復(fù)核，異議成立的，應(yīng)當(dāng)及時變更并重新申報；異議不成立的，應(yīng)當(dāng)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù)。

管理人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收債權(quán)申報無法達(dá)成一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向受理法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。

三、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置過程中的納稅申報處理

（一）企業(yè)所得稅清算。債務(wù)人或管理人應(yīng)當(dāng)對截止法院裁定受理破產(chǎn)申請之日已發(fā)生的納稅義務(wù)進(jìn)行申報，同時將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，并于實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

法院裁定受理破產(chǎn)案件后，管理人應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入企業(yè)所得稅清算期。管理人應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

（二）即期申報。法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規(guī)定，代表債務(wù)人（納稅人）辦理全部涉稅事宜、履行稅收義務(wù)。

管理人經(jīng)法院許可，為債權(quán)人利益繼續(xù)營業(yè)，或者在債務(wù)人財產(chǎn)的使用、處置破產(chǎn)財產(chǎn)過程中產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由債務(wù)人或破產(chǎn)企業(yè)繳納的稅（費），屬于《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費用中的“管理、變價和分配債務(wù)人財產(chǎn)的費用”，由管理人按期進(jìn)行納稅申報，并依法由債務(wù)人的財產(chǎn)隨時清償。

（三）非正常戶解除。債務(wù)人（納稅人）在法院裁定受理破產(chǎn)申請之日前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，無法進(jìn)行納稅申報、影響企業(yè)破產(chǎn)處置的，管理人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅人非正常戶狀態(tài)，并提交法院受理裁定書、指定管理人決定書以及債務(wù)人（納稅人）的稅務(wù)登記證件、印章。管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明，并同時將說明送交法院備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到管理人提交的申請書以及相關(guān)材料后，對存在稅收違法行為的，應(yīng)依法予以處理。全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，管理人應(yīng)代表債務(wù)人就非正常戶期間的納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明；未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，管理人應(yīng)就相關(guān)情況及未接管原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明，清算期間管理人發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在非正常戶期間有納稅義務(wù)的，應(yīng)及時至稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。產(chǎn)生罰款及應(yīng)補繳的稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人進(jìn)行補充債權(quán)申報。補充申報完成后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除其非正常戶認(rèn)定。

（四）發(fā)票使用。在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人資產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以債務(wù)人（納稅人）的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，申請書可使用債務(wù)人企業(yè)公章或管理人印章。管理人開具發(fā)票時應(yīng)加蓋企業(yè)發(fā)票專用章。

管理人應(yīng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，稅務(wù)部門應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、關(guān)于重整企業(yè)納稅信用問題

（一）稅務(wù)登記信息變更。實行“多證合一”后，企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，稅務(wù)部門應(yīng)依據(jù)工商信息變更及時辦理信息變更，無需至工商部門變更信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)債務(wù)人（納稅人）的申請變更相關(guān)信息。

（二）納稅信用等級評定。法院裁定批準(zhǔn)重整計劃后，稅務(wù)部門應(yīng)充分運用銀行與稅務(wù)部門之間的信用應(yīng)用機(jī)制，根據(jù)重整計劃執(zhí)行期間企業(yè)履行納稅義務(wù)情況對企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級修復(fù)，并將修復(fù)結(jié)果向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)推送。

企業(yè)重整后，應(yīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可參照“新設(shè)立企業(yè)”對企業(yè)納稅信用等級進(jìn)行重新評定。

（三）未獲清償滯納金和罰款的后續(xù)處理。按照重整計劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計劃執(zhí)行完畢時起，稅務(wù)部門根據(jù)法院作出的終結(jié)重整程序裁定依法及時解除重整企業(yè)及相關(guān)當(dāng)事人的有關(guān)懲戒措施。

五、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置稅收優(yōu)惠問題

管理人在破產(chǎn)財產(chǎn)處置中認(rèn)為破產(chǎn)企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢或書面申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)與落實。

六、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)核銷問題

管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)核銷登記前，應(yīng)當(dāng)持法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法參與破產(chǎn)程序，稅收債權(quán)未獲完全清償?shù)驯环ㄔ盒嫫飘a(chǎn)并依法終結(jié)破產(chǎn)清算程序的納稅人，管理人持法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定逐級報告省級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷，在省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷后予以稅務(wù)注銷。

七、附則

本意見在實施過程中的未盡事宜，由鎮(zhèn)江市中級人民法院和國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局協(xié)商確定。

本意見自公布之日起施行。

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