《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法》國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2019年第12號(hào)

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國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2019年第12號(hào)

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法》予以發(fā)布，自2020年2月1日起施行。

特此公告。





 

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

2019年12月26日




 

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法



 

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布）以及進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革相關(guān)規(guī)定，結(jié)合重慶工作實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在重慶市轄區(qū)內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，應(yīng)嚴(yán)格按本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第三條 本實(shí)施辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫、退庫時(shí)，向銀行、國庫發(fā)送的電子繳款、退款信息。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

第五條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、金額、所屬時(shí)期等。

第六條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。

第七條 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局各級(jí)收入規(guī)劃核算部門負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

（一）市局收入規(guī)劃核算部門主管全市稅收票證管理工作。主要職責(zé)是：

1.根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收票證管理相關(guān)規(guī)定，制定全市稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督其貫徹實(shí)施；

2.負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、盤點(diǎn)、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、檢查、銷毀等工作；

3.指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理工作；

4.組織、指導(dǎo)、實(shí)施稅收票證信息化工作；

5.組織稅收票證檢查工作；

6.其他稅收票證管理工作。

（二）區(qū)縣局收入核算部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅收票證管理工作。主要職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、審核、盤點(diǎn)、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、檢查、銷毀等工作;

2.指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人稅收票證管理工作;

3.具體實(shí)施稅收票證信息化工作;

4.組織實(shí)施稅收票證檢查工作;

5.其他稅收票證管理工作。

（三）扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。主要職責(zé)是：

1.妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料;

2.為納稅人開具并交付稅收票證;

3.按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證;

4.其他稅收票證管理工作。

第八條 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、各區(qū)縣稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位，負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。

稅收票證管理崗位和稅收票證開具（含印花稅票銷售）崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗，稅收票證管理崗位應(yīng)為在編在職人員。

扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。
 

第二章 種類和適用范圍

第九條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明（表格式，下同）、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

第十條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國庫時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國庫；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國庫；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國庫。

（二）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》分機(jī)打和手工填開的紙質(zhì)票證、固定面額的紙質(zhì)票證和非印刷票證，非印刷票證僅限稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

為方便流動(dòng)性零散稅收的征收管理，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局同時(shí)使用印有固定面值“10元”“20元”“50元”的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。

（三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》?？劾U義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

（四）《稅收電子繳款書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十一條 稅收收入退還書是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：

（一）《稅收收入退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。

（二）《稅收收入電子退還書》。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開具并向國庫傳遞或發(fā)送。

第十二條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

（二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。

第十三條 印花稅專用稅收票證是稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開具的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：

（一）印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價(jià)證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

（二）《印花稅票銷售憑證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印花稅票代售人銷售印花稅票時(shí)一并開具的專供購買方報(bào)銷的紙質(zhì)憑證。

第十四條 稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的稅收票證，該票證為非印刷稅收票證。其適用范圍：

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

第十五條 稅收票證專用章戳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳，具體包括：

（一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

（二）征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅票銷售憑證》等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。

（三）退庫專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時(shí)使用的，在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章。

（四）印花稅收訖專用章。以開具稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時(shí)，加蓋在應(yīng)稅憑證上，用以證明應(yīng)稅憑證已完稅的專用章戳。

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。

第十六條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。

第十七條 《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》及“稅務(wù)代保管資金專用章”、《車輛購置稅完稅證明》繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定?！抖悇?wù)代保管資金專用收據(jù)》應(yīng)當(dāng)按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進(jìn)行管理。

第十八條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。
 

第三章 設(shè)計(jì)和印制

第十九條 《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。

禁止私自印制、倒賣、變?cè)臁卧於愂掌弊C。

第二十條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

（四）有安全、良好的保管場地和設(shè)施。

印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。

第二十一條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)的稅收票證監(jiān)制章。

第二十二條 除稅收票證監(jiān)制章外，征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章等稅收票證專用章戳刻制的內(nèi)容和要求由國家稅務(wù)總局確定，其刻制權(quán)限下放區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)刻制的稅收票證專用章戳必須上報(bào)國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局留底歸檔。

第二十三條 國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。區(qū)縣收入核算部門發(fā)現(xiàn)稅收票證質(zhì)量、數(shù)量有誤的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告市局。
 

第四章 使用

第二十四條 上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。

稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成稅收票證號(hào)碼，分配給稅收票證開具人員，視同發(fā)放。數(shù)據(jù)電文稅收票證不得重復(fù)發(fā)放，重復(fù)開具。登記數(shù)據(jù)電文稅收票證領(lǐng)發(fā)情況的《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成。

非印刷稅收票證僅限在稅收征管系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)發(fā)，無實(shí)物領(lǐng)發(fā)內(nèi)容，自動(dòng)在稅票開具環(huán)節(jié)完成。

視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本實(shí)施辦法第三十三條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。

其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。

第二十五條 稅收票證管理人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過一個(gè)月的用量。

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。區(qū)縣及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。

第二十七條 稅收票證開具人員在填用票證時(shí)，必須先檢查稅收票證聯(lián)次、號(hào)碼、品質(zhì)等印制質(zhì)量，做到先領(lǐng)先用，順序填開，對(duì)稅收征管系統(tǒng)提示的稅收票證號(hào)碼與紙質(zhì)稅收票證號(hào)碼校驗(yàn)一致后方可開具。

稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具，同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。

稅收票證欄目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造，多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。

非印刷稅收票證由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)直接輸出打印，字號(hào)統(tǒng)一使用系統(tǒng)稅票號(hào)碼。

第二十八條 稅收完稅證明的開具

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，事后需要取得稅收票證的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)繳（退）庫電子信息后開具。

（二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的，憑取得的稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)繳庫電子信息后開具。本條所稱其他憑證是指記載車船稅完稅情況的交強(qiáng)險(xiǎn)保單等稅法或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。

（三）納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，如稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫或從國庫退還，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。

第二十九條 因開具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》應(yīng)當(dāng)全套保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

由于票面信息填開錯(cuò)誤等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員開具的非印刷《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》需作廢的，應(yīng)收回已開具的紙質(zhì)稅收票證，注明作廢原因等情況，由稅收票證管理人員或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人與稅收征管系統(tǒng)中待作廢的稅收票證電子信息現(xiàn)場核對(duì)一致后，授權(quán)作廢。

數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí)，已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。

非印刷稅收票證遺失補(bǔ)開時(shí)，應(yīng)從稅收征管系統(tǒng)中調(diào)用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)注明打印次數(shù)，不再開具新號(hào)碼的稅收票證。

第三十條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。

稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員通過稅收征管系統(tǒng)輸出打印的非印刷稅收票證，應(yīng)手工加蓋征稅專用章。

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將已開具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證（含未銷售印花稅票）一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

結(jié)報(bào)繳銷其他非現(xiàn)金管理稅收票證時(shí)，填票人員應(yīng)持已填用、應(yīng)繳銷的其他稅收票證的相應(yīng)聯(lián)次，連同作廢稅收票證等一并辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

非印刷稅收票證應(yīng)根據(jù)稅收征管系統(tǒng)中的稅收票證電子信息辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》進(jìn)行結(jié)報(bào)。

對(duì)丟失已開具視同現(xiàn)金管理稅收票證（非印刷稅收票證除外）而未作結(jié)報(bào)繳銷處理的，應(yīng)由稅收票證開具人員向納稅人方取得收據(jù)聯(lián)復(fù)印件，提供方需在復(fù)印件上加注“此件由xx單位或xx人提供，與原件無誤”字樣，并簽字或加蓋印章，據(jù)此辦理結(jié)報(bào)繳銷。

第三十三條 稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證（含銷售印花稅票）收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：

（一）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷。

（二）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷的期限最長不得超過5天，額度最高不得超過1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

（三）代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，對(duì)其代征稅款的結(jié)報(bào)期限，在保證稅收票款安全的前提下，可適當(dāng)調(diào)整，但期限最長不得超過30天，額度最高不得超過5萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)；對(duì)超過3個(gè)月無票證使用記錄的，可暫時(shí)收回其所有票證。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極引導(dǎo)其按日辦理稅款的解繳入庫。

（四）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員應(yīng)按月辦理其他非現(xiàn)金管理稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷。

第三十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收票證開具人員在領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。

全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本實(shí)施辦法第四十六條規(guī)定銷毀；全套印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。

第三十五條 由于稅收政策變動(dòng)或稅收票證式樣改變等原因，國家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，造冊(cè)登記，按照本實(shí)施辦法第四十六條規(guī)定銷毀。

第三十六條 因印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
 

第五章 損失處理

第三十七條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。

第三十八條 未開具稅收票證（含未銷售印花稅票）發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批。

（一）損失印花稅票、視同現(xiàn)金管理和非現(xiàn)金管理稅收票證的核銷權(quán)限：

1.《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，必須上報(bào)國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局審批核銷；

2.視同現(xiàn)金管理的稅收票證發(fā)生損失的，由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后報(bào)國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局審批核銷；

3.其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。

（二）申請(qǐng)核銷報(bào)告必須附《稅收票證損失核銷報(bào)告審批單》、票證責(zé)任人的情況報(bào)告、區(qū)縣及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況及處理意見、公安機(jī)關(guān)出具的被盜證明、報(bào)案記錄、公開申明作廢記錄等相關(guān)證明材料。

（三）損失票證的，應(yīng)查明責(zé)任。屬于責(zé)任事故的，對(duì)直接責(zé)任人，按下列規(guī)定責(zé)令其賠償：

1.丟失印花稅票和印有固定面額的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》，按照面額賠償；

2.丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證，視情況每套賠償人民幣100-300元。

毀損殘票和追回的稅收票證按照本實(shí)施辦法第四十六條規(guī)定銷毀。

第三十九條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告刻制稅收票證專用章戳的稅務(wù)機(jī)關(guān)；退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本實(shí)施辦法第四十六條規(guī)定銷毀。
 

第六章 監(jiān)督管理

第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交，移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽字，票清離崗。

第四十一條 稅收收入退還書開具人員不得同時(shí)從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。印花稅票銷售人員不得同時(shí)從事印花稅收訖專用章保管工作。外出征收稅款的，稅收票證開具人員不得同時(shí)從事現(xiàn)金收款工作。

第四十二條 稅收征管系統(tǒng)應(yīng)如實(shí)記錄數(shù)據(jù)電文稅收票證的開具、作廢等信息，確保信息的安全性、完整性和不可篡改性，保證發(fā)送到國庫的繳庫、退庫信息與稅收征管系統(tǒng)信息一致。

第四十三條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。

第四十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量一致，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十五條 銷毀稅收票證包括已填用票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后追回票證以及印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定銷毀的票證。

已填用票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)和填用作廢的全份票證、賬簿以及其他稅收票證資料應(yīng)在規(guī)定保管期滿后銷毀。

第四十六條 未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，逐級(jí)上繳至國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負(fù)責(zé)銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書（代扣代收專用）》《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》需要銷毀的，應(yīng)由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局批準(zhǔn)，指派專人復(fù)核并監(jiān)督銷毀。

其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員清點(diǎn)并編制稅收票證銷毀清冊(cè)，報(bào)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀。

稅收票證專用章戳需要銷毀的，由負(fù)責(zé)刻制稅收票證專用章戳的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)編制銷毀清冊(cè)進(jìn)行銷毀。

第四十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置稅收票證賬簿，對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬。

第四十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)已填用的稅收票證和作廢票證、賬簿以及其他稅收票證資料按照一定的方法整理、裝訂，加具封面，并按規(guī)定期限進(jìn)行歸檔保存。

（一）歸檔票證的范圍

已填用票證、作廢票證、票證賬簿、票證報(bào)表和其他票證資料。

（二）歸檔票證的裝訂

1.已填用、作廢的票證，可根據(jù)具體情況選擇按稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序、用票人和票證號(hào)碼順序進(jìn)行裝訂；

2.每冊(cè)票證的排列順序?yàn)椋浩弊C結(jié)報(bào)繳銷單、作為匯總繳納稅款的稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）報(bào)查聯(lián)、與匯總憑證對(duì)應(yīng)的各類票證報(bào)查聯(lián)、其他票證報(bào)查聯(lián)、全份作廢票證；

3.紙質(zhì)票證裝訂封面、封底按稅收票證規(guī)格統(tǒng)一印制，要求按月裝訂，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、順序規(guī)范、查對(duì)方便、整齊牢固。

（三）歸檔票證的保管期限

1.紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，整理裝訂成冊(cè)后，保存期限為五年；

2.作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限為十五年；

3.數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整。

第四十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。

第五十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本實(shí)施辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國公務(wù)員法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十一條 扣繳義務(wù)人未按照本實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

扣繳義務(wù)人未按照本實(shí)施辦法開具稅收票證的，按照《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十三條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變?cè)?、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。
 

第七章 其他

第五十四條 政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)，使用稅收票證，比照本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第五十五條 本實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五十六條 本實(shí)施辦法自2020年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第17號(hào)）同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 稅收, 票證, 管理, 實(shí)施辦法, 重慶市稅務(wù)局, 公告, 2019年, 第12號(hào)