國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書業(yè)務(wù)辦理流程的溫馨提示

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書業(yè)務(wù)辦理流程的溫馨提示

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局2019年第33號)中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額和申請出口退稅辦理流程的規(guī)定，將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)，現(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：

一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

海關(guān)繳款書上的“繳款單位(人)”欄次有的僅注明一個繳款單位信息(以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”)；有的同時標(biāo)明有兩個單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱(以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”)。

單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人統(tǒng)一社會信用代碼將海關(guān)繳款書電子信息通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(以下簡稱“綜合服務(wù)平臺”)直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺上對查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報或出口退稅事宜。不再需要通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

對于雙抬頭海關(guān)繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》(國稅發(fā)〔1996〕32號)規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，我局已在綜合服務(wù)平臺開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對。

此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。

二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書。

針對上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對應(yīng)海關(guān)繳款書信息，申請稽核比對。如果稽核比對相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。

三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請稽核比對，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對？

為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時間限制。33號公告實(shí)施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

四、納稅人在綜合服務(wù)平臺升級前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額？

答：納稅人在申報2019年12月屬期增值稅時，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

納稅人在申報2020年1月及以后屬期增值稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺。納稅人在綜合服務(wù)平臺對查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

五、2020年1月各省(區(qū)、市)稅務(wù)局完成綜合服務(wù)平臺升級之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息？

答：2020年1月21日，我局完成了綜合服務(wù)平臺升級，納稅人已可通過綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書信息。

六、辦理2020年1月及以后所屬期增值稅申報，納稅人是否還必須在申報期前上傳海關(guān)繳款書稽核比對？

答：自2020年1月增值稅所屬期起，納稅人辦理海關(guān)繳款書的抵扣或用于出口退稅，可以在申報期前或申報期內(nèi)辦理用途確認(rèn)(適用于單抬頭繳款書)，或在申報期前或申報期內(nèi)錄入繳款書信息進(jìn)行稽核比對相符后用途確認(rèn)(適用于雙抬頭繳款書)，納稅人必須在辦理申報前完成上述工作。例如，A納稅人準(zhǔn)備在2月10日辦理申報2020年1月所屬期增值稅申報，其取得的單抬頭海關(guān)繳款書，只需2月10日前，在綜合服務(wù)平臺勾選相應(yīng)的海關(guān)繳款書，即可辦理抵扣或用于出口退稅；其取得的雙抬頭海關(guān)繳款書，需要于2月10日前，在綜合服務(wù)平臺錄入繳款書信息，經(jīng)稽核比對相符后，再勾選相應(yīng)的海關(guān)繳款書，辦理抵扣或用于出口退稅。納稅人需注意，上述勾選和信息錄入應(yīng)當(dāng)在申報前完成，如果申報后再勾選或錄入信息則只能在下期申報時抵扣或用于出口退稅。

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