國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

各相關(guān)納稅人：

近期稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）、異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）和增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡稱“綜合服務(wù)平臺(tái)”）等有關(guān)事項(xiàng)的公告，為進(jìn)一步做好增值稅扣稅憑證管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、海關(guān)繳款書申請抵扣或申請出口退稅事項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和申請出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2020年2月1日起施行?，F(xiàn)編制《海關(guān)繳款書申請抵扣或申請出口退稅業(yè)務(wù)流程問題解答》（見附件1），方便納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)。

二、異常憑證申請核實(shí)事項(xiàng)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)），納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。納稅人應(yīng)填報(bào)《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請表》（附件2），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。

三、綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)票調(diào)整用途事項(xiàng)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)），納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人應(yīng)將相應(yīng)稅款申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，填報(bào)《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況明細(xì)表》（附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。對核實(shí)無誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，納稅人可通過“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺(tái)”查詢到相關(guān)發(fā)票信息。

納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，納稅人應(yīng)使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)或者出口退稅在線申報(bào)系統(tǒng)的“其他申報(bào)向?qū)?mdash;發(fā)票誤勾退稅且未報(bào)退稅申請錄入”模塊生成申報(bào)數(shù)據(jù)，并通過“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺(tái)”提交相關(guān)數(shù)據(jù)。納稅人在“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺(tái)”查詢到“受理增值稅專用發(fā)票誤勾選退稅且未申報(bào)退稅明細(xì)數(shù)據(jù)”審核通過之后，可于審核通過的次日起重新在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行“抵扣勾選”。

本通知提及的表格填報(bào)，納稅人也可通過我局門戶網(wǎng)站“納稅服務(wù)-下載中心-表證單書及范本下載-發(fā)票管理”下載。




附件：【點(diǎn)擊下載】

1.海關(guān)繳款書申請抵扣或申請出口退稅業(yè)務(wù)流程問題解答

2.納稅人接收異常憑證核實(shí)申請表

3.增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況明細(xì)表




 

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2020年1月22日

關(guān)于海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣或申請出口退稅業(yè)務(wù)問題解答

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和申請出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)，現(xiàn)編制有關(guān)問題解答如下：

一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

答：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息（以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”）；有的同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱（以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”）。

單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。不再需要通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于雙抬頭海關(guān)繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號(hào)）規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺(tái)對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對。納稅人也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。

二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時(shí)未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書。

針對上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對應(yīng)海關(guān)繳款書信息，申請稽核比對。如果稽核比對相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請稽核比對，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對？

答：為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時(shí)間限制。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

四、納稅人2月1日前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

五、2020年2月1日之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息？

答：2020年2月1日之后，納稅人既可通過綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書信息，也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

六、納稅人已將海關(guān)繳款書的用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣的，能否還使用這張海關(guān)繳款書辦理出口退稅？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)海關(guān)繳款書用途后，需要根據(jù)確認(rèn)結(jié)果辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。納稅人如果已將海關(guān)繳款書用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣，則不能申請辦理出口退稅。

納稅人如果出現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)部門為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

如果納稅人將海關(guān)繳款書用途誤確認(rèn)為申請出口退稅，且尚未申報(bào)出口退稅的，納稅人需要通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成“增值稅扣稅憑證誤勾選退稅且未申報(bào)退稅申請”，并提交退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)在對相關(guān)情況確認(rèn)并將數(shù)據(jù)進(jìn)行回退后，納稅人即可在綜合服務(wù)平臺(tái)重新確認(rèn)海關(guān)繳款書用途。

如果納稅人改變進(jìn)口貨物用途，進(jìn)口后由內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口的，納稅人先將已抵扣的海關(guān)繳款書作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)后，納稅人可繼續(xù)申請辦理出口退稅。

七、各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成出口退稅系統(tǒng)升級之后，在2020年1月31日之前，納稅人如何使用海關(guān)繳款書辦理出口退稅事宜？

答：各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成出口退稅系統(tǒng)升級之后，在2020年1月31日（含）之前，納稅人繼續(xù)按照原有流程和規(guī)定辦理出口退稅事宜。即：納稅人無需對海關(guān)繳款書電子信息申請稽核比對。經(jīng)退稅機(jī)關(guān)查詢，確認(rèn)該海關(guān)繳款書信息與海關(guān)傳遞到稅務(wù)部門的海關(guān)繳款書電子信息相符且未被用于申報(bào)抵扣或申請出口退稅后，納稅人可以使用該海關(guān)繳款書申請辦理出口退稅。

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本文關(guān)鍵詞： 廈門市稅務(wù)局, 增值稅, 扣稅, 憑證, 管理, 有關(guān)事項(xiàng)的通知