《江西省機動車車船稅代收代繳管理辦法》 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局、中國銀保監(jiān)會江西監(jiān)管局公告2020年第1號

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局中國銀行保險監(jiān)督管理委員會江西監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《江西省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告








國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會江西監(jiān)管局公告2020年第1號

為完善機動車車船稅代收代繳制度，加強保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅管理，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會江西監(jiān)管局重新制定了《江西省機動車車船稅代收代繳管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年4月1日起施行。

特此公告。





附件：車船稅代收代 繳報告表





 

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會江西監(jiān)管局

2020年2月28日



 

江西省機動車車船稅代收代繳管理辦法

第一條 為完善機動車車船稅代收代繳制度，加強保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅管理，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車船稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第83號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《江西省財政廳江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確車船稅法有關(guān)問題的通知》（贛財法〔2011〕88號）等規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡在江西省境內(nèi)從事機動車第三者責(zé)任強制保險(以下簡稱交強險)業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅法定扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定在銷售交強險的同時代收代繳機動車的車船稅。

扣繳義務(wù)人無論直接銷售還是委托銷售交強險，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。

扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。

第三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自代收代繳車船稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記事項。

第四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自代收代繳車船稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代收代繳稅款賬簿，并按規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、完稅證明、減免稅證明及其他有關(guān)資料。

扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿；不能通過計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立與代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第五條 扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)按照下列情形分別查驗納稅人車輛相關(guān)信息原件：

(一)保有機動車，查驗行駛證或車輛登記證；

(二)購置的新機動車尚未注冊登記的，查驗《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(國內(nèi)購買的機動車)、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》(進(jìn)口機動車)、《整車出廠合格證》、車輛一致性證書等；

(三)已完稅或減免稅的機動車，查驗納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的稅收完稅憑證或減免稅證明。

對前款第一項，扣繳義務(wù)人通過信息化手段能夠直接獲取行駛證或車輛登記證原件信息的，可不查驗；對前款第三項，扣繳義務(wù)人使用的車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)能夠從稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)獲取完稅憑證或減免稅證明相關(guān)信息的，可不查驗。

扣繳義務(wù)人在查驗保有機動車時，還應(yīng)查驗上年度含有納稅人繳納車船稅信息的保險單或上年度車船稅完稅憑證。

第六條 扣繳義務(wù)人對納稅人提供的車輛相關(guān)信息資料查驗無誤后，應(yīng)當(dāng)將納稅人及其車輛基本信息(納稅人名稱、組織機構(gòu)代碼、身份證號碼、車牌號碼、機動車類型、廠牌型號、車架號碼、發(fā)動機號碼、核定載客人數(shù)、發(fā)動機排氣量、整備質(zhì)量等)、已完稅車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱、已減免稅車輛的減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入機動車交通責(zé)任強制保險承保信息系統(tǒng)(以下簡稱交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng))。

扣繳義務(wù)人交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享的，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息。

第七條 車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

扣繳義務(wù)人代收代繳機動車(含代收代繳異地號牌車輛)車船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《江西省財政廳江西省地方稅務(wù)局關(guān)于明確車船稅法有關(guān)問題的通知》(贛財法〔2011〕88號)所附《江西省車船稅車輛稅額表》執(zhí)行。

第八條 扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)納稅額時，機動車的計稅依據(jù)信息(發(fā)動機排氣量、核定載客人數(shù)、整備質(zhì)量噸位等)以車輛登記證或行駛證所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。購置的新機動車，計稅依據(jù)信息以機動車整車出廠合格證或進(jìn)口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

對于納稅人無法提供車輛登記證的乘用車，扣繳義務(wù)人可以參照稅務(wù)機關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車排氣量。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)提請扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)核定排氣量。扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)答復(fù)納稅人，并書面通知扣繳義務(wù)人。

第九條 扣繳義務(wù)人按照下列情形分別計算代收車船稅：

(一)保有機動車，按照一個年度計算車船稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=計稅單位×年基準(zhǔn)稅額

(二)購置的新機動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。計算公式為：

應(yīng)納稅額=(計稅單位×年基準(zhǔn)稅額)÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

其中：應(yīng)納稅月份數(shù)=12－納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)＋1

對于在國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對于進(jìn)口機動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。

第十條 已代收代繳車船稅的車輛在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，扣繳義務(wù)人不另行代收稅款，也不退還已代收代繳稅款。

第十一條 扣繳義務(wù)人對保有機動車代收車船稅時，納稅人不提供上一年度車船稅完稅相關(guān)證明，或查驗到納稅人上一年度沒有車船稅完稅信息的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)車輛信息報告扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)。

第十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅，不得以任何形式擅自多收、少收或不收車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送車船稅，不得遺漏應(yīng)當(dāng)錄入的信息或錄入虛假信息?？劾U義務(wù)人不得將代收代繳的車船稅計入交強險保費收入，不得向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。

第十三條 扣繳義務(wù)人依法代收車船稅時，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)記錄納稅人相關(guān)信息并及時報告扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人主管稅務(wù)機關(guān)通報。

除本辦法第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定的不代收車船稅的情形外，納稅人在購買交強險時無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人不得將交強險保險單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給納稅人，直至納稅人足額繳納車船稅或提供納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。

第十四條 以下車輛在購買交強險時，扣繳義務(wù)人不代收車船稅，但應(yīng)當(dāng)將車輛的基本信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

(一)軍隊和武警專用車輛，以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌為依據(jù)；

(二)警用車輛，以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌(最后一位登記編號為紅色的“警”字)為依據(jù)；

(三)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，以專用號牌(號牌上有“應(yīng)急”字樣)為依據(jù)；

(四)拖拉機，以在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記、并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書為依據(jù)；

(五)臨時入境的外國機動車，以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機動車入境的憑證為依據(jù)；

(六)臨時入境的香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車，以公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書為依據(jù)；

(七)外國駐華使領(lǐng)館車輛、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，以公安交通管理部門核發(fā)的專用號牌(號牌中有“使”“領(lǐng)”字樣)為依據(jù)；

(八)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車，以納稅人戶口簿(登記在村委會)或身份證(地址屬村委會)以及公安交通管理部門核發(fā)的機動車行駛證為依據(jù)；

(九)純電動乘用車、燃料電池乘用車，保有機動車以車輛登記證或行駛證為依據(jù)，購置的新機動車尚未注冊登記的以《整車出廠合格證》為依據(jù)；

(十)已在稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的車輛，以納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證為依據(jù)。

第十五條 未經(jīng)出售的商品車輛因試乘試駕、車展等原因購買短期交強險的，扣繳義務(wù)人不代收車船稅。

第十六條 對納入財政部、稅務(wù)總局會同汽車行業(yè)主管部門發(fā)布的享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源、使用新能源汽車車型目錄的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，根據(jù)車型目錄的規(guī)定免征或減征車船稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將車輛的基本信息錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

第十七條 以下車輛在購買交強險時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)出具的車船稅減免稅證明進(jìn)行減稅、免稅處理。

(一)城市、農(nóng)村公共交通車輛；

(二)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的三輪汽車和低速載貨汽車；

(三)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅，且通過號牌難以判別是否屬于免稅范圍的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛。

第十八條 扣繳義務(wù)人代收代繳的車船稅稅款，應(yīng)于次月15日內(nèi)，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款，同時報送《車船稅代收代繳報告表》(見附件)。

扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按照規(guī)定的期限報送《車船稅代收代繳報告表》等資料的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)報告?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

第十九條 對已經(jīng)直接向納稅人主管稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人再次代收車船稅的，應(yīng)當(dāng)予以退還?？劾U義務(wù)人辦理申報和結(jié)報手續(xù)前，由扣繳義務(wù)人直接退還；扣繳義務(wù)人辦理申報和結(jié)報手續(xù)后，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款，也可以在扣繳義務(wù)人代收代繳稅款后30日內(nèi)向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人申訴后15個工作日內(nèi)依法處理。

扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)審核確屬納稅人多繳稅款的，在確認(rèn)扣繳義務(wù)人已辦理申報和結(jié)報手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定向納稅人退還多繳稅款。

第二十一條 扣繳義務(wù)人代收車船稅款未向稅務(wù)機關(guān)解繳之前，因交強險保險單錄入錯誤等原因需要退還稅款的，無論交強險保險單是否生效，由扣繳義務(wù)人修改后退還稅款。

扣繳義務(wù)人代收車船稅款向稅務(wù)機關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)需要退還稅款的，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十二條 扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理稅款申報和結(jié)報手續(xù)后，已完稅的車輛被盜搶、報廢、滅失、因質(zhì)量原因退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商而申請退還車船稅稅款的，納稅人可以提供相關(guān)憑證，向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自發(fā)生前述情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

第二十三條 扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

納稅人需要另外開具完稅憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知納稅人憑交強險保單到扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)開具?？劾U義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具完稅憑證，并在保險單上注明“完稅證明已開具”字樣。

第二十四條 代收代繳車船稅手續(xù)費應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由稅務(wù)機關(guān)依法支付到位。

第二十五條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與銀行保險監(jiān)管機構(gòu)加強配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息共享機制，共同做好車船稅代收代繳工作的監(jiān)管。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強車船稅代收代繳管理，定期檢查扣繳義務(wù)人辦理扣繳登記、代收代繳稅款和滯納金、報送《車船稅代收代繳報告表》等情況，嚴(yán)格審查扣繳義務(wù)人報送的車船稅代收代繳信息。有條件的地區(qū)，要利用信息化手段對代收代繳信息進(jìn)行審核。各級稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人提供的信息應(yīng)當(dāng)予保密；除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

銀行保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)機構(gòu)和責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對扣繳義務(wù)人的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，免費向其提供車船稅宣傳資料。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機關(guān)，共同做好對納稅人的政策宣傳和解釋工作。

第二十七條 代收代繳車船稅的依據(jù)發(fā)生變化，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時通知扣繳義務(wù)人。

第二十八條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)做好機動車購買交強險、代收代繳稅款以及其他相關(guān)信息的整理和檔案保存工作，接受稅務(wù)機關(guān)和銀行保險監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的檢查，如實反映情況、提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)提供的有關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)予保密；除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十九條 扣繳義務(wù)人委托保險中介機構(gòu)銷售交強險的，應(yīng)當(dāng)要求中介機構(gòu)在銷售交強險時按照本辦法規(guī)定代收車船稅和錄入相關(guān)信息，并在交強險保險單簽發(fā)后5個工作日內(nèi)，向其結(jié)報車船稅款、提交購買交強險車輛相關(guān)信息等資料。

保險中介機構(gòu)不能按照本辦法規(guī)定代收車船稅和結(jié)報稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時中止或解除委托其辦理交強險業(yè)務(wù)。

保險中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)和銀行保險監(jiān)管機構(gòu)依法進(jìn)行的檢查。

第三十條 扣繳義務(wù)人不依法履行機動車車船稅代收代繳義務(wù)以及有其他違反車船稅征收管理規(guī)定行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法規(guī)予以處理，并將處理情況以書面形式及時通報銀行保險監(jiān)管機構(gòu)。

第三十一條 本辦法所稱納稅人主管稅務(wù)機關(guān)，對依法需要辦理登記的車輛，為車輛登記地稅務(wù)機關(guān)；對依法不需要辦理登記的車輛，為車輛所有人或管理人所在地稅務(wù)機關(guān)。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)，為扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機關(guān)。

納稅人主管稅務(wù)機關(guān)不符合上述規(guī)定的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)對納稅人、課稅車輛、征稅單位、稅額等完稅憑證相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)登記，并立即向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時層報至省稅務(wù)局。

第三十二條 本辦法自2020年4月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局中國保險監(jiān)督管理委員會江西監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布〈江西省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的公告》(江西省地方稅務(wù)局公告2012年第7號，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局2018年第10號公告修改)同時廢止。

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