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國家稅務總局湖南省稅務局關于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項的溫馨提示
尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：
當前新型冠狀病毒肺炎疫情防控形勢積極向好的態(tài)勢正在拓展，經濟社會發(fā)展加快恢復，不少納稅人已經著手準備2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關事宜。為落實國家稅務總局“非接觸式”辦稅相關工作要求，確保在做好疫情防控工作的同時穩(wěn)步有序地開展好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就納稅人關心的有關事項予以溫馨提示：
一、匯算清繳的內涵
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳適用對象
凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的規(guī)定，就地分攤繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人不需要進行匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間
（一）持續(xù)經營納稅人匯算清繳時間
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間為2020年1月1日至2020年6月1日（由于2020年5月31日為周日，申報日順延一天）。納稅人應在2020年6月1日（含）前向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（二）申請辦理注銷登記納稅人匯算清繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（三）更正申報
納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）前，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結清2019年度應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2020年6月2日起按日加收滯納金。
值得一提的是，在匯算清繳申報期內通過電子稅務局進行年度申報的，如果填寫錯誤且已經提交申報，數(shù)據不涉及應納稅額時，可以作廢后重新填寫；如果填寫錯誤且已經提交申報，數(shù)據涉及應納稅額且未繳稅成功時，可以作廢后重新填寫；如果填寫錯誤且已經提交申報，數(shù)據涉及應納稅額且繳稅成功時，納稅申報當年可以進行一次更正申報。
四、選擇適用的企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及相關附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機構）及實行按比例就地預繳匯總納稅辦法的分支機構
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類，2018年版）》及相關附表
適用納稅人類型：實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)
3.《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表（2018年版）》及相關附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》）
適用納稅人類型：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構
4.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》
適用納稅人類型：涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的查賬征收居民企業(yè)
（二）申報表填寫注意事項
企業(yè)辦稅人員和涉稅專業(yè)服務人員（以下統(tǒng)稱“填報人員”）在填寫申報表過程中，需注意以下事項：
1.認真學習企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識。根據疫情防控工作要求，我省2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳不再舉辦大規(guī)模面對面培訓。為幫助納稅人“足不出戶”學好弄通企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識，我局通過湖南稅務網上納稅人學堂發(fā)布了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網絡培訓課件，包括政策解讀和申報表填報指南兩大板塊，共計46個獨立課件。填報人員可根據企業(yè)涉稅業(yè)務“按需點單”并下載課件進行學習。
2.精心準備申報表填報數(shù)據。作為企業(yè)所得稅征管領域承接“放管服”改革的重要載體，年度納稅申報表承載著計算稅款、落實稅收優(yōu)惠政策、采集涉稅信息、宣傳與普及稅收政策、開展涉稅風險管理等多種功能。填報人員在學習企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識后，應對納稅人過去一年以及跨年度涉稅事項進行認真盤點、梳理和總結，收集、整理好相關填報數(shù)據。一些必填數(shù)據還需要注意填報口徑，例如企業(yè)資產總額、從業(yè)人數(shù)按照全年季度平均值計算，資產總額金額單位為“萬元”且保留小數(shù)點后2位，從業(yè)人數(shù)單位為“人”。
3.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表采取了“組合型、多級式”的表單架構，以滿足不同類型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內容看，全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務、納稅調整、彌補虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細情況的“1+6”表單體系組成。從結構看，全套報表分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表，表單數(shù)據逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，填報人員可以根據企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《填報表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表。
4.用電子稅務局填寫年度納稅申報表時應注意相關提示。填報人員登錄湖南省電子稅務局成功后點擊“我要辦稅”--“稅費申報及繳納”--“匯算清繳”模塊，完成“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報”或“居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報”填寫工作。填報人員登錄“匯算清繳”模塊后，須關注電子稅務局“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”和“智匯助手”等特色功能，在相關提示引導下完成年度申報。填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）等表格時，由于不同事項的涉稅信息較多，相關填報事項使用代碼表方式選擇填寫，請?zhí)顖笕藛T按照企業(yè)真實情況選擇填報。
5.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、介質申報和手工申報。網上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過湖南省電子稅務局進行首次申報和更正申報，逾期申報暫不支持網上申報；介質申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人無法進行網上申報時可直接攜帶申報介質及匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。
在新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間，我們建議納稅人盡量采取“非接觸式”辦稅的方式，通過湖南省電子稅務局網上申報完成年度匯算清繳。為了提升填報者的服務體驗，我局在2020年1月已完成湖南省電子稅務局“匯算清繳”模塊的升級。
如果企業(yè)辦稅人員確需到辦稅服務廳現(xiàn)場辦理匯算清繳事項，請通過各辦稅服務廳公布的對外聯(lián)系電話或電子稅務局等渠道提前預約。辦理業(yè)務時請做好自我防護，積極配合稅務人員做好登記、體溫檢測等防護措施。
六、申報過程注意事項
（一）享受稅收優(yōu)惠注意事項
1.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，請按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定要求，自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?。其中，享受集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。
2.享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策納稅人應重點關注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中相關欄次的填寫，按照費用歸集情況準確填寫“其他相關費用”、“經限額調整后的其他相關費用”欄，確保與歸集表相關內容匹配，準確享受優(yōu)惠。
3.符合條件的小型微利企業(yè)請準確填寫年度申報表基礎信息，并按照2019年度實際經營情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
4.經認定有效期內的高新技術企業(yè)，無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，均應填寫《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。
5.符合條件的高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)，應在準確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）證書編號、入庫編號等信息的基礎上，認真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策。
（二）資產損失申報注意事項
按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定，對于企業(yè)當年發(fā)生的資產損失，納稅人向稅務機關申報扣除資產損失時，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
（三）特殊注意事項
1.納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
2.納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
3.納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及實施細則的有關規(guī)定予以處理。
七、主動使用在線申報風險提示和申報指導服務
（一）積極使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務
為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,國家稅務總局繼續(xù)推行“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風險掃描服務。該服務功能以“互聯(lián)網+稅務”為依托，以大數(shù)據分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能進行風險掃描之前，建議提前一天將財務報表通過網上申報方式報送。該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。針對系統(tǒng)推送的風險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調整、修改、補充數(shù)據或信息，也可以直接進入納稅申報程序;納稅人完成風險提示信息修正后，可以再次選擇“風險提示服務”，查看是否已經處理風險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。
（二）有效利用湖南稅務智匯助手申報指導服務
為指導填報人員提高申報準確率和充分享受稅收優(yōu)惠，湖南省電子稅務局擬于4月中旬上線“智匯助手”功能。“智匯助手”是一款定位財務人員視角，從會計業(yè)務出發(fā)打造的以納稅人實際需求為導向的匯算清繳輔導工具。它主要有三方面的功能。
1.提供差異化、個性化政策輔導。“智匯助手”以問答形式了解納稅人會計業(yè)務的發(fā)生情況，再根據納稅人選擇的結果提供針對性的輔導資料，列示相應的稅收政策、稅會差異等涉稅內容，幫助納稅人從紛繁復雜的企業(yè)所得稅政策中輕松找到符合企業(yè)自身特點和實際情況的涉稅政策，達到精準輔導的目的。
2.提供實時報表填寫輔導。“智匯助手”功能將嵌入到納稅申報模塊，與申報表每個行次進行關聯(lián)，使納稅人能夠在填表的過程中實時查看與該行次相關的稅收政策、填表口徑及填表示例等內容，幫助納稅人更準確地填寫年度納稅申報表。
3.提供問題反饋渠道。“智匯助手”可以統(tǒng)計納稅人使用情況，實時收集使用者的意見和建議，有助于稅務機關不斷完善匯算清繳管理，提高納稅服務質量。
歡迎廣大企業(yè)所得稅納稅人屆時使用該項服務！
八、其他注意事項
（一）法律責任
納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送、保存相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。
（二）獲取幫助
為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關匯繳相關信息及幫助：
1.納稅人可通過關注湖南省稅務局門戶網站及湖南稅務微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關政策信息。
2.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策疑難問題，可撥打主管稅務機關公布的咨詢電話（通過主管稅務部門門戶網站獲取），或湖南稅務12366納稅服務熱線進行咨詢。通過電子稅務局填報過程中遇到問題，請撥打湖南稅務12366服務電話進行詳情咨詢。
（三）網上申報和培訓相關網址
1.網上申報
湖南省電子稅務局網址：https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/
2.網上培訓
（1）湖南省網上納稅人學堂網址：
http://school.hunan.chinatax.gov.cn/
（2）企業(yè)所得稅匯算清繳網絡培訓課件下載鏈接：
http://school.hunan.chinatax.gov.cn/article_info.php?id=551
以上未盡事宜，請及時與主管稅務機關溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進行。
感謝您一直以來對稅務部門工作的理解和支持！
國家稅務總局湖南省稅務局
2020年3月9日
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