重慶市疫情防控期間房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅熱點問答

重慶市疫情防控期間房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅熱點問答

一、市政府出臺的疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策是如何規(guī)定的？

根據(jù)《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦發(fā)〔2020〕14號）規(guī)定，對受疫情影響，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審核后，給予不少于2個月的應(yīng)納稅款減免。

根據(jù)《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營若干政策措施的通知》（渝府辦發(fā)〔2020〕22號）規(guī)定，疫情導(dǎo)致正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴(yán)重影響，造成重大損失，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)核準(zhǔn)后給予3個月的稅收減免。

二、中小企業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市發(fā)展和改革委員會重慶市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會重慶市財政局關(guān)于疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免中小企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（渝稅發(fā)〔2020〕12號）規(guī)定，享受疫情防控兩稅困難減免的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部〈關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定〉的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），《國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)〈統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）〉的通知》（國統(tǒng)字〔2017〕213號），《中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國證券監(jiān)督管理委員會中國保險監(jiān)督管理委員會國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)〈金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定〉的通知》（銀發(fā)〔2015〕309號）等文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)劃型具體參考指標(biāo)包括三項：2019年度的營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額。

三、母子公司和總分公司如何進(jìn)行中小企業(yè)劃型認(rèn)定？

企業(yè)劃型應(yīng)以法人為主體進(jìn)行認(rèn)定，不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司）不得單獨進(jìn)行劃型認(rèn)定。包括：一是關(guān)于集團(tuán)公司中母子公司。如果母子公司均具有法人地位，母公司和子公司應(yīng)分別認(rèn)定是否屬于中小企業(yè)。二是關(guān)于總分公司。總公司具有法人地位，分公司不具有法人地位，因此應(yīng)該以總分公司整體為單位認(rèn)定是否屬于中小企業(yè)，分公司不能單獨認(rèn)定，總公司認(rèn)定結(jié)果直接用于分公司。三是關(guān)于跨區(qū)稅源登記。以設(shè)立跨區(qū)稅源登記的企業(yè)作為主體判斷是否屬于中小企業(yè)。

四、個體工商戶、個人獨資企業(yè)等是否可以享受該政策？

個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、民辦非法人單位等參照企業(yè)規(guī)定執(zhí)行，可以申請疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策。

五、自然人是否可以享受該政策？

自然人不屬于企業(yè)或單位，不符合市政府規(guī)定的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能申請享受疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策。

六、享受疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策的條件是什么？

疫情導(dǎo)致正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴(yán)重影響，造成重大損失，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)核準(zhǔn)后享受減免。

疫情防控兩稅困難減免屬于核準(zhǔn)類減免事項，應(yīng)當(dāng)以納稅人申請為前提。

七、疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免期限是多久？

根據(jù)市政府文件“經(jīng)核準(zhǔn)后給予3個月的稅收減免”的規(guī)定，我市疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免期限為2020年第1季度，即所屬期為2020年1-3月份的稅款。

八、疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免應(yīng)如何辦理？

納稅人應(yīng)于2020年4月20日前通過電子稅務(wù)局在線或到辦稅服務(wù)廳線下向區(qū)縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，對4月20日以后提交申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。

九、疫情防控房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需要提交哪些資料？

1.納稅人申請疫情防控兩稅困難減免應(yīng)提交以下資料：

（1）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

（2）減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、受疫情影響情況、減免稅理由、依據(jù)、申請減免月份及稅額等）；

（3）2019年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財務(wù)報表。

無財務(wù)報表的個體工商戶、非企業(yè)單位等納稅人不需要提供財務(wù)報表，其營業(yè)收入、從業(yè)人員以及資產(chǎn)總額的指標(biāo)由納稅人自行填報承諾。

2.納稅人通過電子稅務(wù)局提交申請的，應(yīng)將相關(guān)資料通過電子稅務(wù)局上傳，紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

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