內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

尊敬的納稅人：

為堅決貫徹黨中央、國務院對疫情防控工作的決策部署，為幫助您“足不出戶”便捷、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，確保國家減稅降費政策、支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策全面落實到位，熟練掌握企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料，現(xiàn)將我區(qū)匯算清繳等有關(guān)事項溫馨提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

對于外省市總機構(gòu)在內(nèi)蒙古自治區(qū)二級分支機構(gòu)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)），根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自行在匯算清繳期限內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的應補應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

實行核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，進行匯算清繳；實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營的納稅人匯繳時間

納稅人應在2020年1月1日至5月31日期間完成2019年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清應補應退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳主要內(nèi)容

（一）納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（二）納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應當按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定，自2017年度起，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理。（附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2019年版）》）

（三）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。為了進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

（四）納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理的，應按有關(guān)規(guī)定填寫《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》。

四、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版，2019年修訂）及相關(guān)附表

適用納稅人類型：

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)納稅人。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2018年版，2019修訂）》及相關(guān)附表。

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》及其相關(guān)附表和《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

五、匯算清繳申報方式

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳提供網(wǎng)上申報、前臺申報等申報方式，鼓勵企業(yè)所得稅納稅人盡可能采用網(wǎng)上申報方式申報。

（一）網(wǎng)上申報

納稅人可以在國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局官網(wǎng)（網(wǎng)址：https://etax.neimenggu.chinatsx.gov.cn）進行2019年度企業(yè)所得稅年度申報和更正申報。

（二）辦稅服務廳直接申報

全區(qū)各辦稅服務廳都設置有網(wǎng)上辦稅體驗區(qū)，納稅人可在導稅人員的指導下進行網(wǎng)上申報，或者通過導稅人員資料審核后，取號排隊在人工窗口辦理申報業(yè)務。

六、匯算清繳申報流程

為納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,降低納稅人申報稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關(guān)聯(lián)性等錯誤，有效化解涉稅風險，減少到實體辦稅服務廳進行更正申報次數(shù)。在電子稅務局的網(wǎng)上申報中，提供“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，對納稅人的申報信息進行風險掃描，因此建議納稅人在進行匯算清繳申報時盡可能采取網(wǎng)上申報的方式，并進行“風險掃描”，幫助企業(yè)提前化解風險。

（一）提交財務報表

納稅人在電子稅務局進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，首先，上傳資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表，并確保所有填報的報表信息準確；屬于國家稅務總局確定的千戶集團企業(yè)的，還需要同時上傳集團合并財務報表。

（二）錄入年度納稅申報表信息

在納稅人已上傳財務報表的前提下，通過電子稅務局中的我要辦稅→稅費申報及繳納→企業(yè)所得稅申報→居民企業(yè)（查賬征收或核定征收）企業(yè)所得稅年度申報，錄入年度納稅申報表信息。

（三）開展稅收政策風險掃描

在提交年度納稅申報表前，納稅人使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能進行風險掃描，該功能將對納稅人錄入的匯算清繳申報數(shù)據(jù)，進行表內(nèi)、表間全面系統(tǒng)的風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人；納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改；對修改后的數(shù)據(jù)再次進行風險掃描，直至申報數(shù)據(jù)表內(nèi)、表間通過風險掃描，申報數(shù)據(jù)準確。

（四）提交申報

通過電子稅務局風險掃描申報數(shù)據(jù)準確后，提交申報數(shù)據(jù)。

如果填寫錯誤且已經(jīng)提交申報，數(shù)據(jù)不涉及應納稅額時，可以進行作廢或更正申報。

（五）申報應補退稅處理

納稅人在納稅年度內(nèi)預繳稅款不足，補繳應納所得稅；納稅人在納稅年度內(nèi)預繳稅款超過應納稅款的，及時向主管稅務機關(guān)申請辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意并辦理抵稅后，可以抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

七、匯算清繳應報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：

（一）需要報送資料內(nèi)容（具體內(nèi)容請見附件2“企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單”）

（二）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

1.企業(yè)工資薪金制度及差旅費管理制度。

2.企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除特定行業(yè)外）留存?zhèn)洳橘Y料。

4.企業(yè)發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、前期會計差錯更正等情況時，應將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

5.稅務機關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。

八、注意事項

(一)申報時注意事項

1.金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務局對新版年度申報表和“風險提示服務”功能的升級工作已完成。

2.在新型冠狀病毒肺炎疫情期間，請盡量通過網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)進行申報。

3.逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報，需要到辦稅服務廳進行申報。

4.納稅人在應用“電子稅務局”進行年度企業(yè)所得稅納稅申報過程中如有問題或意見、建議，可通過服務熱線進行咨詢反饋，統(tǒng)一服務支持電話：0471-8942366。

（二）填報時注意事項

1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版，2019年修訂）》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務是否需納稅調(diào)整，均應完整填寫附表中的信息。

2.納稅人應重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中相關(guān)信息的準確填寫。其中，小型微利企業(yè)重點關(guān)注資產(chǎn)總額、行業(yè)、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)信息，確保信息填寫準確；符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”，《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

3.企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
4．享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策納稅人應重點關(guān)注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫，按照費用歸集情況準確填寫“其他相關(guān)費用”、“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”欄，確保與歸集表相關(guān)內(nèi)容匹配，準確享受優(yōu)惠。

5.符合條件的小型微利企業(yè)請準確填寫年度申報信息，并按照2019年度實際經(jīng)營情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

6.經(jīng)認定有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。

7.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中高新技術(shù)企業(yè)證書編號、科技型中小企業(yè)入庫編號等信息的填寫，避免因錯填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時應認真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。

以上未盡事宜，請及時與主管稅務機關(guān)溝通，以確保匯算清繳順利進行。






 

國家稅務總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局

2020年3月
 

附件：

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2019年版）

2、企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料清單（2019年）

3、2019年內(nèi)蒙古自治區(qū)科技型中小企業(yè)信息表

4、2019年內(nèi)蒙古自治區(qū)有效高新技術(shù)企業(yè)信息表

5、內(nèi)蒙古轄區(qū)上市公司一覽表（2019.12.31）

6、內(nèi)蒙古自治區(qū)備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年檢合格企業(yè)名單

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