國家稅務(wù)總局上海市普陀區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2019度居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

國家稅務(wù)總局上海市普陀區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2019度居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

各納稅人：

為確保2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際情況，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局上海市普陀區(qū)稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作若干事項(xiàng)通知如下：

一、匯算清繳對象

凡在2019年度內(nèi)本區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2019年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡稱57號(hào)公告）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)在2020年5月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完成年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報(bào)方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax SH3）進(jìn)行申報(bào)；上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax SH3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動(dòng)態(tài)/專題專欄/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。

為加強(qiáng)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控，推薦通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

四、納稅人匯算清繳申報(bào)流程

（一）準(zhǔn)備階段

1.匯算清繳資料的下載

納稅人可通過國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動(dòng)態(tài)/專題專欄/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表講解等相關(guān)信息；可以自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)修訂版本）電子版本，按需填報(bào)打印。

納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定，如實(shí)、正確填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等各類報(bào)表，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，納稅人享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，納稅人應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，可選擇使用上海市稅務(wù)局發(fā)布的優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（見附件3），按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。納稅人也可以在國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動(dòng)態(tài)/專題專欄/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

3.資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090表），不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（二）申報(bào)階段

1.相關(guān)資料

納稅人在完成匯繳申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列相關(guān)納稅申報(bào)資料：

(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》并加蓋納稅人公章。

(2)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

納稅人使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（1）、（2）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?br />
(3)項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），預(yù)繳申報(bào)階段已報(bào)送的，年度納稅申報(bào)階段無需重復(fù)報(bào)送。

(4)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。

(5)企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)附件1、附件2）。

(6)居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)附件）。

(7)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)附件）。

2.更正申報(bào)

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式進(jìn)行更正申報(bào)。

3.延期申報(bào)

若納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

4.匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，推出匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)的具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。

（三）結(jié)清稅款階段

納稅人在年度匯算清繳納稅申報(bào)后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2020年5月底前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，納稅人可按征管法有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)。

符合條件的納稅人可通過電子稅務(wù)局以電子退稅方式辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅事宜（具體相關(guān)條件以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后期推送的通知內(nèi)容為準(zhǔn)）。

五、匯繳輔導(dǎo)培訓(xùn)

為防控疫情傳播，2019年度匯繳培訓(xùn)以微信、微博、短信、電子稅務(wù)局等“非接觸式”方式開展，納稅人應(yīng)以觀看培訓(xùn)視頻及課件進(jìn)行自學(xué)為主。推薦通過國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進(jìn)行查詢，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。具體如下：

1.新修訂后的年度納稅申報(bào)表講解培訓(xùn)視頻，匯繳報(bào)表，相關(guān)政策文件和解答等資料。請?jiān)趪叶悇?wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）“新聞動(dòng)態(tài)/專題專欄/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”欄目內(nèi)自行觀看或下載學(xué)習(xí)。

2.2019年度企業(yè)所得稅相關(guān)文件清單見附件1。

3.關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料相關(guān)政策見附件2。

4.納稅人在電子申報(bào)系統(tǒng)（eTax SH3）匯算清繳操作使用中如果遇到技術(shù)問題，可以咨詢方欣科技有限公司，電話：4009912366，59595963。也可以通過關(guān)注“上海稅務(wù)”、“普陀稅務(wù)”微信公眾號(hào)，及時(shí)在微信平臺(tái)獲取匯繳相關(guān)內(nèi)容推送及問題解答。




附件：

1：2019年度企業(yè)所得稅相關(guān)文件清單

2：國家稅務(wù)總局公告 2016年第42號(hào)-關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管 理有關(guān)事項(xiàng)的公告

3：修訂版“研發(fā)支出”輔助賬及輔助賬匯總表





 

國家稅務(wù)總局上海市普陀區(qū)稅務(wù)局

二〇二〇年三月二十四日

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