國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的友情提示

國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備的友情提示

尊敬的納稅人：

為做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

（二）申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即2020年5月31日前），同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系

根據(jù)42號公告第二條規(guī)定，共7項，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有上述關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

除第2項規(guī)定（借貸資金10%擔(dān)保）外，其他關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

根據(jù)42號公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關(guān)系的，不構(gòu)成42號公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（四）申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門申報、網(wǎng)上申報等。為做好疫情防控，并提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務(wù)局進行申報。

（五）注意事項

1.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。不屬于關(guān)聯(lián)申報主體的企業(yè)無需填報。

2.根據(jù)42號公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。并如實填寫《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

3.企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

（二）準(zhǔn)備與提供時間

主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

本地文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

特殊事項文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔。

三、免報規(guī)定

（一）國別報告的豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

（二）同期資料的免除規(guī)定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

四、風(fēng)險提示

（一）企業(yè)未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表、未準(zhǔn)備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告22017年第6號公告）第四條，將會被稅務(wù)機關(guān)作為實施特別納稅調(diào)查的重點關(guān)注對象，根據(jù)第四十四條稅務(wù)機關(guān)補征稅款加收利息將加5個百分點計算。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告22016年第64號）第六條，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告22016年第64號）第十六條，稅務(wù)機關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價安排正式申請。




 

國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局

2020年4月3日

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