《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2020年第2號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告





國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2020年第2號(hào)

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，決定穩(wěn)步有序地在我省開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、試點(diǎn)內(nèi)容

企業(yè)自愿提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定，納入試點(diǎn)范圍的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)企業(yè))可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱會(huì)員)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。

(二)以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)。

(三)未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

(四)注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

二、試點(diǎn)企業(yè)的條件

經(jīng)自愿申請(qǐng)納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

(一)按照《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》(交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào))規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

(二)具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

(三)與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

(四)對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

(五)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納入試點(diǎn)范圍，應(yīng)提交《云南省網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表》(附件1)，經(jīng)逐級(jí)審核后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

三、專用發(fā)票的開(kāi)具

試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

(一)僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

(二)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議(協(xié)議書(shū)范本詳見(jiàn)附件2)。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

(四)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

(五)試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布)的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

四、涉稅事項(xiàng)的辦理

(一)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

(二)試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。

(三)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)于每月申報(bào)征收期內(nèi)，將上月代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況逐份造冊(cè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(備案明細(xì)表樣詳見(jiàn)附件3)。

(四)會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、施行日期

本公告自發(fā)布之日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第13號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。





附件：

1.云南省網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表

2.云南省貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議書(shū)(范本)

3.試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票備案明細(xì)表

4.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀




 

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2020年3月27日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，深化“放管服”改革，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，特制定本公告。現(xiàn)將公告內(nèi)容解讀如下：

一、出臺(tái)的背景和意義

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提升貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的便利性，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)），決定在全國(guó)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。試點(diǎn)工作涉及了網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)企業(yè)）和貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱會(huì)員)的權(quán)利和義務(wù)，為此，對(duì)試點(diǎn)工作開(kāi)展過(guò)程中需要納稅人周知的事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局制發(fā)了本公告。

為更好地貫徹實(shí)施試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的工作，公告細(xì)化了試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定及操作流程，告知試點(diǎn)企業(yè)和會(huì)員需要周知的事項(xiàng)。

二、公告內(nèi)容的重點(diǎn)

（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)）要求，只有同時(shí)符合相關(guān)條件的主體才能受托代開(kāi)專用發(fā)票。在試點(diǎn)階段，符合條件的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)申請(qǐng)納入試點(diǎn)范圍，為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要逐級(jí)報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局確定。

（二）只有符合相關(guān)條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人和業(yè)務(wù)才能委托試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（三）公告對(duì)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容、稅率、零代開(kāi)費(fèi)用等進(jìn)行明確，如違規(guī)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，將取消試點(diǎn)企業(yè)試點(diǎn)資格。同時(shí)，為規(guī)范試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，制定了試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂的委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議范本。

（四）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)遵守增值稅專用發(fā)票使用及代開(kāi)的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)遵守公告對(duì)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的相關(guān)規(guī)定。

（五）公告明確了試點(diǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容。

（六）公告明確了試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，會(huì)員應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票涉及的其他稅費(fèi)，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、其他說(shuō)明事項(xiàng)

（一）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票必須有試點(diǎn)企業(yè)的平臺(tái)信息作為支撐。

試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)以備核查。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2018年第13號(hào)）自本公告發(fā)布之日起廢止。原適用云南省稅務(wù)局2018年第13號(hào)公告的無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，如果符合本公告第二條規(guī)定的條件，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可以繼續(xù)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

四、施行時(shí)間

根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》第十四條規(guī)定，從有利于納稅人原則出發(fā)，本公告自發(fā)布之日起施行。

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