《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年修訂版全文）江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告【2018年修訂】







江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于修改廢止部分稅收規(guī)范性文件條款的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)）進(jìn)行修訂

為進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批管理，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡(jiǎn)稱“困難減免”)的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、困難減免的情形

（一）符合下列情形之一的納稅人，可申請(qǐng)困難減免：

1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他意外因素等不可抗力，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失（減免金額不超過(guò)納稅人因不可抗力遭受的損失額）；

2.因經(jīng)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上（含1年）且無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

3.國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難；

4.從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)（主營(yíng)業(yè)務(wù)為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類項(xiàng)目），繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難；

5.從事救助、救濟(jì)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)和其他社會(huì)公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，以及從事自來(lái)水生產(chǎn)供應(yīng)、公共交通、電氣熱供應(yīng)、郵電通訊、園林綠化等居民生活服務(wù)事業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。

以上3、4、5條所述“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)性虧損，虧損額不低于納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和的10%。

享受困難減免的房產(chǎn)、土地為納稅人自用的房產(chǎn)、土地，納稅人出租的房產(chǎn)、土地，不論是否收取租金，一律不予減免。

（二）納稅人存在以下情形之一的，不予減免：

1.納稅人從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)；

2.企業(yè)職工工資福利高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年在崗職工平均工資20%及以上；

3.企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能真實(shí)核算收入、成本；

4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。

二、困難減免的申請(qǐng)

（一）受理機(jī)關(guān)。符合困難減免條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理。

（二）申請(qǐng)時(shí)限。納稅人申請(qǐng)困難減免的期限為每年的6月30日前。

（三）申請(qǐng)范圍。困難減免按年辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上當(dāng)年只受理納稅人上一年度的減免稅申請(qǐng)。但因自然災(zāi)害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災(zāi)害等不可抗力發(fā)生的當(dāng)年申請(qǐng)困難減免。

（四）申請(qǐng)資料。納稅人申請(qǐng)困難減免，應(yīng)提交以下資料：

1.《納稅人減免稅申請(qǐng)表》；

2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。）；

3.房產(chǎn)、土地權(quán)屬證明原件及復(fù)印件；

4.證明納稅人困難的相關(guān)材料。

（1）相關(guān)財(cái)務(wù)資料（包括記載房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件，申請(qǐng)減免稅款所屬年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和職工工資及社保費(fèi)證明等）；

（2）按征期繳納的相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅完稅憑證（除因關(guān)停、受災(zāi)等導(dǎo)致缺少資金無(wú)法納稅的外，納稅人在困難減免申請(qǐng)得到批準(zhǔn)之前，應(yīng)按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款。）；

（3）與申請(qǐng)減免依據(jù)或理由相關(guān)的證明材料：

①因不可抗力申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供相關(guān)受災(zāi)證據(jù)、保險(xiǎn)公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅確有困難的資料；

②因停產(chǎn)、停業(yè)申請(qǐng)困難減免的，應(yīng)提供相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制的文件，以及相關(guān)部門(mén)出具的停產(chǎn)、停業(yè)證明；

③國(guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目，應(yīng)提供國(guó)家或省級(jí)主管部門(mén)確定的重點(diǎn)建設(shè)或扶持發(fā)展的證明文件；

④從事國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄下的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的，應(yīng)提供本單位從事行業(yè)的具體情況說(shuō)明及對(duì)應(yīng)的目錄摘錄件；

⑤從事公益事業(yè)及居民生活服務(wù)事業(yè)的，應(yīng)提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)證明。

三、困難減免的審批

（一）審批權(quán)限。困難減免由縣級(jí)、設(shè)區(qū)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理審批手續(xù)。其中，納稅人申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元以下的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；納稅人申請(qǐng)年度減免房產(chǎn)稅20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元）、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬(wàn)元以上（含30萬(wàn)元）的，報(bào)設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

（二）審批流程

1.受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳接收資料，審核資料是否齊全，是否符合法定形式，填寫(xiě)內(nèi)容是否完整，符合的及時(shí)受理，并提示納稅人當(dāng)減免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不符合的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。受理后及時(shí)錄入相關(guān)信息，并在1個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序?qū)徟?br />
2.調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組成調(diào)查小組對(duì)納稅人基本情況，經(jīng)營(yíng)狀況，稅款申報(bào)、征繳及欠稅情況，申請(qǐng)減免稅理由等進(jìn)行調(diào)查，形成調(diào)查報(bào)告與納稅人提交的資料一并報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門(mén)。

3.審核?？h級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門(mén)初步審核后提交縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究。需報(bào)設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅請(qǐng)示及相關(guān)資料，由設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)主管稅政部門(mén)審核后，提交設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組或局長(zhǎng)辦公會(huì)研究。

4.決定?？h級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在辦稅服務(wù)廳受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以減免稅的決定，予以減免的，制發(fā)困難減免稅審批文件，不予減免的，告知納稅人不予減免的審批意見(jiàn)；由設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，由設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理的，設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅服務(wù)廳受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以減免的決定，并告知相關(guān)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；在規(guī)定的期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可準(zhǔn)延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

四、困難減免的管理及監(jiān)督

（一）困難減免審批機(jī)關(guān)設(shè)立困難減免審批臺(tái)賬，按季度向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅審批情況。對(duì)困難減免稅對(duì)象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)情形發(fā)生變化的，重新進(jìn)行審核，對(duì)騙取減免稅的及時(shí)追繳稅款并按規(guī)定處罰。

（二）困難減免審批機(jī)關(guān)建立減免稅檔案管理制度，對(duì)納稅人申報(bào)資料及各級(jí)審核、審批意見(jiàn)等存檔備查，妥善保管。省局定期對(duì)審批情況進(jìn)行抽查。

五、2014年度的困難減免可適用本公告，納稅人應(yīng)在2015年6月30日前提出減免申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)按規(guī)定的時(shí)限作出予以減免或不予減免的決定。

本公告自2015年4月15日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈江西省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批規(guī)程〉的通知》（贛地稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

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