《安徽省地方稅務局關于發(fā)布〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉實施辦法的公告》（2018年修訂版全文） 安徽省地方稅務局公告2017年第4號

《安徽省地方稅務局關于發(fā)布〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉實施辦法的公告》








安徽省地方稅務局公告2017年第4號

依據(jù)2018年6月15日發(fā)布的《國家稅務總局安徽省稅務局關于發(fā)布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第3號）修訂

《安徽省地方稅務局〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉實施辦法》已經(jīng)審議通過，現(xiàn)予以發(fā)布。自發(fā)布之日起30日后施行。

特此公告。





 

 

安徽省地方稅務局

2017年6月30日




 

《安徽省地方稅務局〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉實施辦法》


 

第一章 總則

第一條 為貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕18號)，規(guī)范和加強城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）等相關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于安徽省城鎮(zhèn)土地使用稅管理中涉及的納稅申報管理、減免稅管理、第三方涉稅信息管理、稅源管理、稅收風險管理等事項。其他管理事項按照相關規(guī)定執(zhí)行。

第三條  稅務機關應當根據(jù)本辦法，引導納稅人按規(guī)定進行納稅申報，規(guī)范減免稅核準和備案工作，強化風險防控。應當創(chuàng)新信息采集機制，深化信息應用，通過大數(shù)據(jù)分析與應用，形成數(shù)據(jù)采集標準化、第三方數(shù)據(jù)利用智能化、稅源管理明細化和動態(tài)化的工作模式，逐步實現(xiàn)城鎮(zhèn)土地使用稅科學管理。

第四條  稅務機關應嚴格貫徹落實城鎮(zhèn)土地使用稅各項稅收政策，緊跟政策變化加強稅源管理，采取多種形式開展稅收政策宣傳，積極跟進國家和省委、省政府決策部署，突出熱點、難點、重點問題研究，及時反映新情況、新問題，服務領導決策，全面提升城鎮(zhèn)土地使用稅管理水平。
 

第二章 納稅申報管理

第五條  城鎮(zhèn)土地使用稅實行明細申報管理。納稅人應在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向土地所在地主管稅務機關辦理城鎮(zhèn)土地使用稅明細申報，包括稅源明細信息申報、變更申報、減免稅申報等。

第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表格包括《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細表》等。納稅人填報稅源明細表后，稅收征管信息系統(tǒng)自動生成納稅申報表和減免稅表，經(jīng)納稅人確認并按規(guī)定進行電子或手工簽名后完成申報。

第七條 納稅人首次進行城鎮(zhèn)土地使用稅申報時，應逐一申報全部土地的稅源明細信息。稅源明細信息包括土地權屬信息、出轉讓信息、享受減免稅信息、等級和稅額標準等。

第八條 納稅人的土地及相關信息發(fā)生變化時，應進行稅源明細信息變更申報，稅收征管信息系統(tǒng)生成新的稅源明細記錄，經(jīng)納稅人核對無誤后，進行電子或手工簽名后生效。變更申報的情形包括：

(一)土地使用權屬發(fā)生轉移或變更的，如出售、分割、贈與、繼承、轉讓、收回等；

(二)減免稅信息發(fā)生變化的；

(三)土地納稅等級或稅額標準發(fā)生變化的；

(四)土地面積、用途、坐落地址等基礎信息發(fā)生變化的；

(五)其他導致稅源信息變化的情形。

第九條 享受減免稅的納稅人，在減免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報。

第十條  納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止的，主管稅務機關應當對納稅人提交的稅源明細變更信息進行核對，確認納稅人足額納稅后，在稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)對有關稅源明細信息進行標記，同時保留歷史記錄。

第十一條  納稅人可以采取直接申報、郵寄申報、電子申報、代理申報等方式進行納稅申報。稅務機關應積極推行網(wǎng)絡申報，簡化辦稅流程，減輕納稅人和基層稅務人員負擔；有條件的地區(qū)，可通過電子地圖顯示土地等級和稅額標準，方便納稅人查詢和填報。

第十二條 納稅人應當按規(guī)定如實、正確填寫城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第十三條  納稅人不能按期辦理納稅申報的，應當在納稅申報期限內(nèi)向主管稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)許可后按規(guī)定辦理延期申報。

第十四條  納稅人跨地區(qū)使用土地的，應分別向土地所在地主管稅務機關申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

第十五條  稅務機關可以按照創(chuàng)新納稅服務機制的要求，本著“精簡、高效、便利”的原則，根據(jù)實際情況，合理簡并納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅申報繳稅次數(shù)。

第十六條  稅務機關應加強對納稅申報的管理，統(tǒng)一納稅申報資料，規(guī)范納稅申報程序，推行“一窗式受理、一站式服務”辦稅模式，不得增加不必要的納稅申報條件和環(huán)節(jié)。

第十七條  稅務機關應加強城鎮(zhèn)土地使用稅明細申報的輔導和培訓，引導納稅人及時、準確地進行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報。
 

第三章 減免稅管理
 

第一節(jié) 核準類減免稅管理

第十八條 核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應當由稅務機關核準的減免稅項目。

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準類減免稅項目。稅務機關應加強對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準的管理工作。

第十九條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。

第二十條 享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的土地是指納稅人自用的土地，不包括納稅人出租、出借等土地。

第二十一條 納稅人發(fā)生下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅：

(一)因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；

(二)承擔政府任務、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的；

(三)因政府建設規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導致土地不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的；

(四)全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的；

(五)關閉、撤銷、破產(chǎn)等，導致土地閑置不用的；

（六）其他經(jīng)稅務機關認定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

第二十二條 納稅人下列用地，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：

(一)財政部、國家稅務總局明文規(guī)定不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免的納稅人用地；

(二)從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人用地；

(三)違反法律、法規(guī)規(guī)定，被相關部門責令停產(chǎn)、關閉、撤銷的納稅人用地。

第二十三條  稅務機關辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，基本流程如下：

(一)申請

納稅人應于年度終了或困難情形發(fā)生后六個月內(nèi)，向主管稅務機關提出減免稅申請。

提出申請時需提供如下材料：

1.減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)；

2.土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復印件；

3.證明納稅人納稅困難的相關資料；

4．稅務機關要求提供的其他減免稅相關資料。

(二)受理

對納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

1.申請的減免稅資料存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正；

2.申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性告知納稅人；

3.申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機關的要求補正全部減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。

受理減免稅申請，應當出具加蓋受理機關印章和注明日期的書面憑證。

(三)審核

稅務機關應當對納稅人提供的申請資料與法定減免稅條件的相關性進行核查，根據(jù)需要，可以進行實地核查。

需要進行實地核查的，稅務機關應當指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。

(四)決定

有權核準的稅務機關應當在規(guī)定期限內(nèi)作出是否減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應在書面通知中說明理由并告知納稅人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權利。

第二十四條  城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實行分級管理，年減免稅額在10萬元以上的由設區(qū)的市稅務局核準；年減免稅額在10萬元以下（含10萬元）的由縣（市、區(qū)）稅務局核準。市、縣稅務局應當集體審議，作出決定。

第二十五條  自受理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免之日起，核準機關為縣稅務局的，自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結；核準機關為市稅務局的，自受理之日起30個工作日內(nèi)辦結。

在規(guī)定期限內(nèi)不能辦結的，由核準的稅務機關負責人批準可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
 

第二節(jié) 備案類減免稅管理

第二十六條 備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

第二十七條  納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，應按規(guī)定到主管稅務機關辦理備案。

第二十八條  納稅人在符合減免稅條件期間，應一次性報備備案資料，在政策存續(xù)期可一直享受。納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應當及時向主管稅務機關報告。

第二十九條 城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料包括：

(一)納稅人減免稅備案登記表；

(二)土地權屬證書或其他納稅人使用土地的文件的原件及復印件；

(三)納稅人符合城鎮(zhèn)土地使用稅減免條件的相關證明材料。

第三十條 對納稅人提請的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

(一)備案的減免稅資料存在明顯錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正；

(二)備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性告知納稅人；

（三）備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求補正全部減免稅資料的，應當受理納稅人的備案。

第三十一條  稅務機關受理或者不予受理減免稅備案，均應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。
 

第三節(jié) 減免稅的監(jiān)督管理

第三十二條  稅務機關應當結合稅收風險管理、執(zhí)法督查、績效考核等方式，對落實城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的情況進行監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，是否及時向主管稅務機關報告；

(三)有減免稅期限的，到期后是否停止享受稅收減免；

（四）是否存在納稅人應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關批準自行享受減免稅的情況；

(五)已享受減免稅是否按時申報。

第三十三條  主管稅務機關應對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的，應及時告知納稅人，并依照稅收法律、法規(guī)及相關規(guī)定處理。

第三十四條 納稅人應當妥善保管與享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免相關的材料。

主管稅務機關應按照核準類減免稅和備案類減免稅分別設置減免稅管理臺賬。

第三十五條  上級稅務機關應當定期對下級稅務機關的城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理工作進行抽查。
 

第四章 第三方涉稅信息獲取

第三十六條  稅務機關應當積極與國土資源、農(nóng)業(yè)管理等部門建立涉稅信息共享機制，采取網(wǎng)絡專線直連、政府信息平臺交換和移動存儲介質(zhì)傳輸?shù)榷喾N方式開展數(shù)據(jù)交換和共享，定期獲取土地地籍信息、國有土地出讓（劃撥）信息、國有土地轉讓信息、集體土地流轉和租賃信息。數(shù)據(jù)交換和共享頻率每年不少于一次。

第三十七條 地籍信息包括宗地編號、土地坐落地址、四至、權屬性質(zhì)、使用權類型、權利人名稱、權利人證件類型、權利人證件編號、土地面積、土地用途、通訊地址、聯(lián)系號碼等。

第三十八條 國有土地出讓(劃撥)信息主要包括受讓方名稱、受讓方證件類型、受讓方證件號碼、受讓方聯(lián)系號碼、宗地編號、土地坐落地址、土地面積、土地用途、出讓年限、容積率、規(guī)劃建筑面積、成交單價、成交總價、約定交付日期、合同日期、批準日期、批準文號等。

第三十九條 國有土地轉讓信息主要包括轉讓方名稱、轉讓方證件類型、轉讓方證件號碼、轉讓方聯(lián)系號碼、受讓方名稱、受讓方證件類型、受讓方證件號碼、受讓方聯(lián)系號碼、土地坐落地址、土地用途、宗地編號、轉讓金額、轉讓面積、合同日期、原土地證號等。

第四十條 集體土地流轉和租賃信息主要包括出租方名稱、出租方證件類型、出租方證件號碼，出租方聯(lián)系號碼、承租方名稱、承租方證件類型、承租方證件號碼，承租方聯(lián)系號碼、土地坐落地址、土地用途、土地面積、合同日期、租賃起止日期、宗地編號、集體土地所有權證號等。

第四十一條  稅務機關應建立健全信息保密制度，與國土資源等部門簽訂保密協(xié)議，確保信息安全。對于部門間傳遞共享的信息，除辦理涉稅事項外，嚴禁用于其他目的。
 

第五章 稅源管理
 

第四十二條 稅務機關應加強城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理基礎工作，實現(xiàn)稅源管理科學化、精細化；以城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細申報信息為基礎，建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅明細稅源庫；注重稅源庫數(shù)據(jù)質(zhì)量，根據(jù)稅源增減變化及時進行數(shù)據(jù)維護，實施動態(tài)管理。

第四十三條 稅務機關應充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術作用，依托國土資源部門地籍管理信息系統(tǒng)，建立健全稅源信息庫

第四十四條 稅務機關應加強土地稅源信息數(shù)據(jù)管理核查，注重對首次申報及土地信息變化時的權屬資料、出轉讓資料、稅收優(yōu)惠、土地等級標準等相關情況的核實。

第四十五條  稅務機關應加強第三方信息應用，積極利用第三方信息促進城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理工作。

(一)開展城鎮(zhèn)土地使用稅征管信息、稅源明細申報信息與國土資源部門提供土地涉稅信息的比對工作，查找征管風險，提高稅源監(jiān)控能力；

(二)開展第三方涉稅信息庫與城鎮(zhèn)土地使用稅明細稅源庫的信息關聯(lián)比對工作，對已關聯(lián)土地和未關聯(lián)土地進行標記；

(三)開展已關聯(lián)土地一致性比對工作，對已關聯(lián)土地和未關聯(lián)土地信息進行分類整理并實施稅源核查；

(四)在稅源核查中發(fā)現(xiàn)第三方涉稅信息與納稅申報提供的土地權屬證明資料不符的，應及時通知納稅人進行確認。

第四十六條  對稅源核查環(huán)節(jié)形成的有爭議待處理土地和無法與納稅人取得聯(lián)系的待核查土地，核查人員可以到土地現(xiàn)場進行實地核查。納稅人對應稅土地面積有爭議的，稅務機關可以委托國土資源等部門進行核實或組織有資質(zhì)的測繪機構進行實地測繪。
 

第六章 稅收風險管理

第四十七條  稅務機關應加強稅收風險管理，充分利用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細信息、財務報表信息、其它稅種征管信息、第三方涉稅信息等開展風險分析，糾正城鎮(zhèn)土地使用稅違法違規(guī)行為，提高納稅人稅法遵從度，降低稅務機關執(zhí)法風險。

第四十八條 稅務機關重點開展以下分析與核查，實施城鎮(zhèn)土地使用稅的風險管理。

(一)納稅人取得土地未如實登記土地面積風險

信息來源：1.土地地籍信息、國有土地出讓(劃撥)信息、國有土地轉讓信息、集體土地流轉和租賃信息；2.稅收征管信息系統(tǒng)中納稅人申報繳納的契稅信息、房產(chǎn)稅信息；3.資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)—土地使用權”增減信息。

分析與核查：將第1、2類信息中的承受方土地信息和稅收征管信息系統(tǒng)中承受方登記的稅源明細信息進行比較，核查納稅人是否存在新增土地但未登記或少登記土地面積的情況。篩選第3類信息中，“無形資產(chǎn)—土地使用權”期末金額大于期初金額的納稅人，核查納稅人有無新增土地未及時登記稅源情況。

(二)受讓土地延遲登記取得時間風險

信息來源：1.國有土地出讓(劃撥)信息、國有土地轉讓信息；2.土地出讓合同或補充合同。

分析與核查：對上述信息、合同或補充合同約定交付土地時間、合同簽訂時間、實際交付時間等綜合分析判斷，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)、《安徽省地方稅務局關于若干稅收政策問題的公告》(安徽省地方稅務局公告2012年第2號)有關規(guī)定，核查納稅人有無延遲登記土地取得時間，少繳納土地使用稅的情況。
 

第七章 附則

第四十九條 本辦法未盡事宜，按照稅收法律、法規(guī)及相關規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 本辦法自公布之日起滿30日后施行。

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本文關鍵詞： 城鎮(zhèn)土地使用稅, 管理, 指引, 實施辦法, 公告, 2018年, 修訂版, 全文, 安徽省地方稅務局, 公告, 2017年, 第4號