皖地稅〔2001〕158號《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》【2018年修訂版全文】

《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》







皖地稅〔2001〕158號

依據(jù)2018年6月15日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號）修訂

各市地方稅務(wù)局：

為進一步加強個人所得稅征收管理，規(guī)范個人所得稅征繳行為，公平納稅人稅收負擔，省地稅局制定了《安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法》，并經(jīng)全省地方稅務(wù)工作會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在執(zhí)行中有何問題和建議，請及時報告省地稅局。

安徽省地方稅務(wù)局

二○○一年七月十二日

安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法

第一條  為進一步加強個人所得稅征收管理，規(guī)范核定征收行為，公平稅收負擔，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人獨資（合伙）企業(yè)投資所得以及承包（租）經(jīng)營所得，且不能正確計算應(yīng)納稅所得額的納稅人。

第三條  上述納稅人有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，導(dǎo)致出現(xiàn)以下情況，難以查賬的：

1.只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

2.只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能核算的；

3.收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管地方稅務(wù)機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

4.賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第四條  核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收，以及其他合理的征收辦法。定額征收是指地稅機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅銷售（經(jīng)營）額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納個人所得稅額，進行分期征收稅款的一種征收方式。

核定應(yīng)稅所得率征收是指地稅機關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，根據(jù)納稅人一定經(jīng)營時期內(nèi)的銷售（經(jīng)營）額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，再按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納個人所得稅的辦法。

其他合理的征收辦法是指按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的辦法。

第五條  核定征收要依照以下程序辦理：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)在開始對納稅人實行核定征收前的15日，通知納稅人申報其生產(chǎn)經(jīng)營情況，填寫《年（季）度應(yīng)納稅銷售（經(jīng)營）額及收益額申請表》；納稅人接到通知后，應(yīng)在15日內(nèi)將申請表報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申請情況和對納稅人以往經(jīng)營情況的審核，并根據(jù)本辦法第三條的規(guī)定，確定其核定征收方式。

凡符合本辦法第三條第（一）、（二）、（三）、（五）、（六）款，第（四）款第3、4、5項條件的，實行定額征收辦法；凡符合本辦法第三條第（四）款第1、2項條件，但月平均銷售（經(jīng)營）額在5萬元（含5萬元）以下的，原則上也可實行定額征收辦法；凡符合本辦法第三條第（四）款第1、2項條件，并且月平均銷售（經(jīng)營）額在5萬元以上的，實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)在確定納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶進行調(diào)查。典型調(diào)查面不得低于核定征收納稅人的5％。

（四）對實行定額征收的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)按照納稅人申報情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模和同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，初步擬定納稅人的應(yīng)納稅銷售（經(jīng)營）額和收益額及稅收定額，經(jīng)業(yè)戶代表和稅務(wù)管理人員集體評議后，填寫《年（季）度應(yīng)納稅銷售（經(jīng)營）額及收益額申報核定表》報縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)審核后確定。

對實行核定應(yīng)所得稅率征收的納稅人，由市、縣（市）稅務(wù)機關(guān)組織典型調(diào)查，分行業(yè)確定應(yīng)稅所得率。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅人的核定征收具體方式和核定的定額（應(yīng)稅所得率）以書面形式通知納稅人，同時予以張榜公布。

第六條  實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入額×應(yīng)稅所得率 或應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)在下表規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行：

應(yīng)稅所得率表
 

第七條  納稅人進行多業(yè)經(jīng)營的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

第八條  稅務(wù)部門核定的應(yīng)納稅額，可根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，定期進行調(diào)整。納稅人在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務(wù)機關(guān)核定定額20％的，應(yīng)及時如實向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整定額，否則按偷稅論處。

第九條  實行核定征收的納稅人，可實行按月或按季自行申報納稅（預(yù)繳），具體申報期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

第十條  實行定額征收的納稅人，年終不再進行匯算清繳。

實行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，應(yīng)在年終進行匯算清繳，稅款多退少補，或者用于抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。納稅人預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)按納稅期間內(nèi)的實際數(shù)額預(yù)繳（應(yīng)將月、季度應(yīng)納稅所得額換算成年度應(yīng)納稅所得額），也可按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4預(yù)繳。具體預(yù)繳方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

第十一條  實行定額征收的納稅人，在申報繳納個人所得稅填制申報表時，可只填寫應(yīng)納稅額；實行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，在預(yù)繳個人所得稅或年終匯算清繳填制申報表時，可只填寫與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項目，并在備注欄中注明應(yīng)稅所得率。

第十二條  納稅人違反本辦法規(guī)定，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

第十三條  本辦法由國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局解釋，各市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實際制定具體實施辦法，并報省稅務(wù)局備案。

第十四條  本辦法自2001年8月1日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

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