穗地稅發(fā)〔2004〕64號(hào)《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（2020年修訂版全文）

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知






穗地稅發(fā)〔2004〕64號(hào)

【根據(jù)2020年4月8日《國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于公布稅務(wù)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2020年第1號(hào)）修正】

局屬各單位：

為規(guī)范和完善個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于單位發(fā)給員工的各種通信卡等征稅問(wèn)題

對(duì)單位發(fā)給員工的羊城通卡、有價(jià)（儲(chǔ)值）通信卡等，由員工擁有支配使用權(quán)的，應(yīng)將單位每次的充值金額或通信卡的面額并入員工當(dāng)月的工資薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于離、退休人員取得單位發(fā)給的各種補(bǔ)貼、節(jié)日費(fèi)等征稅問(wèn)題

對(duì)離、退休人員取得單位發(fā)給的除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)以外的各種補(bǔ)貼、節(jié)日費(fèi)等，按工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于學(xué)校向?qū)W習(xí)成績(jī)優(yōu)異的學(xué)生發(fā)放獎(jiǎng)學(xué)金的征免稅問(wèn)題

對(duì)學(xué)校向?qū)W習(xí)成績(jī)優(yōu)異的學(xué)生發(fā)放的獎(jiǎng)學(xué)金，在國(guó)家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、關(guān)于臨時(shí)出國(guó)人員取得伙食費(fèi)、公雜費(fèi)的征免稅問(wèn)題

對(duì)臨時(shí)出國(guó)人員取得所在單位發(fā)給的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)，符合《財(cái)政部外交部關(guān)于印發(fā)〈因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法〉的通知》（財(cái)行〔2013〕516號(hào)）規(guī)定的不予征收個(gè)人所得稅。

五、關(guān)于個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問(wèn)題

除另有規(guī)定外，對(duì)個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。具體扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序如下：

（一）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租過(guò)程中繳納的稅金及教育費(fèi)附加；

（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人支付給上一環(huán)節(jié)出租人的租金；

（三）按租賃合同由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人負(fù)擔(dān)并能提供有效準(zhǔn)確憑證，證明該轉(zhuǎn)租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下次繼續(xù)扣除直至扣完為止）；

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

六、關(guān)于個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司稅后利潤(rùn)征稅問(wèn)題

對(duì)于全部或者部分由個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司，在申請(qǐng)注銷(xiāo)辦理稅務(wù)清算時(shí)，其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤(rùn)，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個(gè)人投資者的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者的所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

七、關(guān)于繼承人應(yīng)否履行被繼承人納稅義務(wù)問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)繼承法》第三十三條的規(guī)定，繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，清繳稅款以被繼承人的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限。繼承人放棄繼承的，對(duì)被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款可以不負(fù)繳納責(zé)任。

八、關(guān)于職工因病解除勞動(dòng)合同按規(guī)定取得的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)征免個(gè)人所得稅問(wèn)題

職工因患病或者非因公負(fù)傷，經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)不能從事原工作、也不能從事用人單位另行安排的工作而解除勞動(dòng)合同，按勞動(dòng)部門(mén)有關(guān)規(guī)定從用人單位取得的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，暫免征個(gè)人所得稅。

本通知適用于除外籍人員以外的個(gè)人所得稅納稅人。本通知從發(fā)文之日起執(zhí)行。過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定有抵觸的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。




 

廣州市地方稅務(wù)局

2004年4月6日

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