國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第八期）

國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第八期）

1.我公司是一家出口企業(yè)，有出口退稅業(yè)務(wù)還沒有申報(bào)，疫情期間我們申報(bào)出口退稅必須去大廳提交紙質(zhì)資料嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，貴公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、證明開具和退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)，暫時(shí)無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳報(bào)送紙質(zhì)資料，待疫情結(jié)束后再補(bǔ)報(bào)。如果貴公司所在地區(qū)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了紙質(zhì)資料影像化申報(bào)，貴公司還可以直接按照原來的申請方式提交影像資料，疫情結(jié)束后也無需補(bǔ)報(bào)紙質(zhì)資料。

2.在疫情期間，我們出口企業(yè)無法提交紙質(zhì)出口退稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么審核給我們辦出口退稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，貴公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、證明開具和退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)，無需報(bào)送紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理貴公司申報(bào)后，僅審核電子數(shù)據(jù)，經(jīng)審核電子數(shù)據(jù)無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的，即可辦理相關(guān)退（免）稅事項(xiàng)。

3.我們企業(yè)有一筆出口業(yè)務(wù)需要評估，現(xiàn)在公司還沒有復(fù)工，這個(gè)評估該怎么處理?

答：疫情防控期間，貴公司需要評估的出口退稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)文件規(guī)定，通過案頭分析、電話約談、函調(diào)等“非接觸式”方式進(jìn)行調(diào)查評估，疑點(diǎn)排除后，即可按規(guī)定為貴公司辦理退稅。

4.在疫情期間，出口企業(yè)如果有的業(yè)務(wù)需要實(shí)地核查，為避免接觸和人流聚集，是不是可以推遲實(shí)地核查?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，在疫情防控期間，需要實(shí)地核查的出口退稅業(yè)務(wù)分三種情況處理：

一、如果企業(yè)首次申報(bào)的退（免）稅業(yè)務(wù)，累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額未超過限額，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)可先行審核辦理退（免）稅;累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退（免）稅額超過限額的，超過限額的部分暫不辦理退（免）稅。

需要說明的是，首次申報(bào)出口退（免）稅的范圍包括：外貿(mào)企業(yè)首次申報(bào)退（免）稅;生產(chǎn)企業(yè)首次申報(bào)退（免）稅;外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報(bào)退（免）稅;委托代辦退稅但未進(jìn)行首次申報(bào)實(shí)地核查的生產(chǎn)企業(yè);納稅人變更退（免）稅辦法后首次申報(bào)退（免）稅。

累計(jì)申報(bào)應(yīng)退（免）稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為：外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)自營出口業(yè)務(wù))100萬元;生產(chǎn)企業(yè)200萬元;委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)100萬元。納稅人變更退（免）稅辦法的，根據(jù)變更后的企業(yè)類型，按上述標(biāo)準(zhǔn)確定。如遇特殊情況，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情提高限額標(biāo)準(zhǔn)。

二、其他按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過才能辦理的出口退（免）稅，除管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的情形外，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以比照第一類執(zhí)行。

三、管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報(bào)，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，可以暫不開展實(shí)地核查，相應(yīng)退（免）稅暫不辦理。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定如何處理。

5.我們是一家出口企業(yè)，現(xiàn)在需要開出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，我們能去辦稅服務(wù)廳辦理嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，疫情防控期間，貴公司通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，無需前往辦稅服務(wù)廳辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具證明后，會(huì)通過網(wǎng)上反饋的方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知貴公司。貴公司如需紙質(zhì)證明，可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄送達(dá)。

6.在疫情防控期間，我公司出口業(yè)務(wù)需要報(bào)送的紙質(zhì)資料暫時(shí)沒有報(bào)，疫情防控結(jié)束后我們應(yīng)該怎么補(bǔ)報(bào)?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，貴公司應(yīng)在疫情結(jié)束后的第二個(gè)增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束前，按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)報(bào)應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)申報(bào)表單及資料。

7.按照稅總函〔2020〕28號文件的規(guī)定，在疫情期間我們的出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查，但是沒有實(shí)地核查的，在疫情結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)應(yīng)該怎么處理?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號)的規(guī)定，對因疫情影響未能進(jìn)行實(shí)地核查的出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)，在疫情防控期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展實(shí)地核查或當(dāng)面約談等調(diào)查評估工作，并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人按規(guī)定需實(shí)地核查通過后辦理的退（免）稅業(yè)務(wù)，已經(jīng)按照“容缺辦理”原則先行辦理退（免）稅，但經(jīng)實(shí)地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應(yīng)追回已退（免）稅款。

8.我公司外購酒精進(jìn)行分裝，然后直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，并且制作了宣傳橫幅。請問，酒精分裝費(fèi)和制作宣傳橫幅的費(fèi)用能否按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?

答：酒精分裝與宣傳橫幅所發(fā)生的費(fèi)用，凡包含在捐贈(zèng)物價(jià)值內(nèi)的，可以作為捐贈(zèng)全額扣除。不能計(jì)入捐贈(zèng)物價(jià)值的，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)相關(guān)費(fèi)用，按照稅法規(guī)定處理。但不能重復(fù)扣除。

9.我在當(dāng)月發(fā)生疫情相關(guān)的捐贈(zèng)，可不可以選擇捐贈(zèng)當(dāng)月先不扣除，等以后自主選擇相關(guān)月份再扣除?

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號公告規(guī)定，納稅人的捐贈(zèng)可以在當(dāng)月的分類所得中扣除，以及在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除捐贈(zèng)的，可以選擇當(dāng)年的以后月份扣除。在分類所得中扣除捐贈(zèng)的，則不可以選擇到以后的月份扣除。

10.我當(dāng)月捐贈(zèng)了疫情物資，可以全額扣除，經(jīng)過咨詢我明白了，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如果下月還是不足以扣除，可以繼續(xù)在以后月份依次扣除直至12月?例如，我3月捐贈(zèng)，但是3月、4月都不足以扣除，可以繼續(xù)依次結(jié)轉(zhuǎn)至5月、6月甚至12月的綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除嗎?

答：可以，根據(jù)財(cái)稅2019年第99號公告第三條規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí)，綜合財(cái)稅2019年第99號公告第四、五、六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。

因此，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除的，可以根據(jù)實(shí)際情況一直依次結(jié)轉(zhuǎn)至以后月份綜合所得、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中扣除直至匯算清繳扣除。匯算清繳仍然扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

11.我是山東一家個(gè)體戶，現(xiàn)在想代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票，個(gè)人所得稅需要按多少比例預(yù)征?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第44號)規(guī)定，代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作，支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅;對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

12.我針對此次疫情捐了款，但是我是把錢給了深圳一家公司，該公司直接采購防疫物資捐贈(zèng)給金銀潭醫(yī)院，但是我不是這家公司的員工，那我捐款的金額還可以在個(gè)人所得稅稅前扣除嗎?

答：本次防疫捐贈(zèng)全額扣除范圍包括兩個(gè)方面：一是個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可以享受防疫捐贈(zèng)全額扣除政策;二是個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，捐贈(zèng)用于新冠肺炎疫情的物品，可以享受防疫捐贈(zèng)全額扣除政策。

根據(jù)上述政策規(guī)定，個(gè)人通過企業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能在稅前扣除。

13.請問享受階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策，需要申請?zhí)峤皇裁床牧蠁?

答：企業(yè)享受社保費(fèi)減免優(yōu)惠政策無需辦理任何手續(xù)，無需提供任何材料，只需按原規(guī)定申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)即可直接享受。

14.企業(yè)社保費(fèi)減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?

答：符合此次階段性減免社保費(fèi)的企業(yè)，在申報(bào)時(shí)直接享受減免政策，不需要先繳后返。

15.我公司在廈門，2月份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)我公司已申報(bào)，但未繳款，這個(gè)月應(yīng)如何處理?是否需要作廢申報(bào)記錄?

答：對于2月份已申報(bào)未繳款的社保費(fèi)，您無需做任何處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)單位享受的減免政策重新生成應(yīng)繳賬目，您核對無誤后直接申報(bào)即可。

16.社保費(fèi)減免5個(gè)月，是每個(gè)月都需要我們提申請嗎?

答：對于減免政策享受，您不用額外提出減免申請，更不用每月都提出申請，只需要按照正常程序如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、適用費(fèi)率即可。

17.我們是大型國企，可享受此次企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的減半征收優(yōu)惠，即便如此，受疫情影響，財(cái)務(wù)壓力依然較大，準(zhǔn)備按規(guī)定申請緩繳。請問緩繳也僅限于企業(yè)繳納部分么?

答：您所在企業(yè)不僅可以申請緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位繳納部分，如果與職工協(xié)商一致，也可申請緩繳個(gè)人繳納部分。

18.企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷社保費(fèi)可以緩繳多久?

答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可按規(guī)定對應(yīng)繳的企業(yè)基本養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)申請緩繳。緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。

19.在新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對醫(yī)保繳費(fèi)執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

答：如果您公司所在地區(qū)出臺(tái)了職工醫(yī)保費(fèi)減征政策，而且對醫(yī)保繳費(fèi)執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

20.退費(fèi)是退到我們單位繳費(fèi)賬戶么?需要提供給稅務(wù)局退費(fèi)賬號么?

答：各地稅務(wù)、人社、醫(yī)保等部門采取直接退費(fèi)的，會(huì)將您多繳的費(fèi)款自動(dòng)退到單位的原繳費(fèi)賬戶，不用您再次提供退費(fèi)賬號。如因賬號原因退費(fèi)失敗，有關(guān)部門會(huì)及時(shí)和您聯(lián)系，也請您及時(shí)反饋新的退費(fèi)賬號。

21.我們公司已經(jīng)繳納了2月份的職工醫(yī)保費(fèi)，如果2月份實(shí)施減半征收，能不能把多繳的費(fèi)款退還?

答：首先要確定您所在地區(qū)是否執(zhí)行職工醫(yī)保減征政策。如果執(zhí)行職工醫(yī)保減征政策，相關(guān)部門將重新核定您的應(yīng)繳費(fèi)額，在準(zhǔn)確確定減征金額后進(jìn)行退費(fèi)或者沖抵處理。

22.國家的政策很給力，2月份已經(jīng)繳的錢也可以退費(fèi)，需要什么手續(xù)嗎?如果不選擇退費(fèi)，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費(fèi)款?

答：為了切實(shí)緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費(fèi)款，相關(guān)部門將優(yōu)先選擇直接退費(fèi)。

對于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，直接發(fā)起退費(fèi)，無需您提交申請及報(bào)送相關(guān)資料。如果您是大型企業(yè)，會(huì)根據(jù)您的選擇，直接退費(fèi)或者沖抵以后月份的繳費(fèi)。

對于多繳的職工醫(yī)保費(fèi)，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際直接發(fā)起退費(fèi)，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費(fèi)。

23.我是外地戶口，孩子入學(xué)條件是家長要在工作地連續(xù)繳納社保滿3年，這次減免企業(yè)社保費(fèi)，我個(gè)人社保繳費(fèi)會(huì)中斷么?

答：此次階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，只針對單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)。同時(shí)，為確保繳費(fèi)人的社保權(quán)益，有關(guān)部門也已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費(fèi)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。因此，您的繳費(fèi)記錄會(huì)連續(xù)計(jì)算，您的權(quán)益不受影響。

24.我們企業(yè)怎么知道自己被劃成什么類型了?

答：各地會(huì)按照規(guī)定公開企業(yè)的劃型結(jié)果，方便您及時(shí)知曉。如果您對劃型結(jié)果有異議，還可以向有關(guān)部門提起變更申請。

25.公司享受免征2020年2月至6月工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策，而工傷保險(xiǎn)不存在個(gè)人繳納部分，請問是不是無需申報(bào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)?

答：您所在公司還是要繼續(xù)申報(bào)工傷保險(xiǎn)的。雖然工傷保險(xiǎn)沒有個(gè)人繳納部分，但是只有用人單位辦理了參保登記、增員和申報(bào)繳費(fèi)業(yè)務(wù)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)才能掌握參加工傷保險(xiǎn)的員工明細(xì)。因此，為了不影響職工個(gè)人待遇的享受，用人單位仍然要按照原有的做法為員工辦理參保登記、增員，并進(jìn)行申報(bào)繳費(fèi)操作，符合免征政策的無需繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

26.武漢哪些工程建設(shè)項(xiàng)目可以享受階段性免征工傷保險(xiǎn)費(fèi)?

答：2020年2月1日至2020年6月30日期間，武漢市新開工的工程建設(shè)項(xiàng)目，可以享受階段性免征工傷保險(xiǎn)費(fèi)。即：備案的工程施工合同中“開工日期”為2020年2月1日至2020年6月30日期間的工程建設(shè)項(xiàng)目，均可享受階段性免征工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

27.靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)?

答：此次階段性減免社保費(fèi)政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。

28.我們是新設(shè)立的企業(yè)，享受這次社保費(fèi)減免政策么?

答：新設(shè)企業(yè)要按時(shí)辦理參保手續(xù)，可按規(guī)定享受相關(guān)減免政策。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.per-better.com/tax/83859.html

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 防控, 疫情, 稅收優(yōu)惠政策, 熱點(diǎn), 問答, 第八期