國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2019年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于2019年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

為做好2019年度關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）〉填報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第26號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）關(guān)聯(lián)申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1．年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

（二）關(guān)聯(lián)申報期限

企業(yè)需在2020年5月31日前，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報時就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版)》。

（三）關(guān)聯(lián)申報內(nèi)容

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版)》包括22張附表，分為三部分：

1.基礎(chǔ)信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；

2.關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；

3.國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。

（四）關(guān)聯(lián)申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，包括網(wǎng)上申報、上門申報等兩種方式。為減少辦稅服務(wù)廳人員聚集，降低疫情傳播風(fēng)險，更好地保障納稅人生命安全和身體健康，本著“涉稅事、網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的原則，建議選擇國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局的“非接觸式”網(wǎng)上申報途徑。

（五）關(guān)聯(lián)申報延期的規(guī)定

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

注：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十七條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

二、國別報告

（一）國別報告報送主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。成員實體應(yīng)當(dāng)包括：⑴實際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體；⑵跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體；⑶僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的任一實體；⑷獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。

（二）國別報告填報原則

跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。

注：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團(tuán)在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實體與該跨國企業(yè)集團(tuán)在《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。

（三）國別報告填寫語言

國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表（英文）》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告－附加說明表》中進(jìn)行說明。

（四）國別報告豁免規(guī)定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

三、同期資料

（一）同期資料類型

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備該種同期資料,存在企業(yè)需要準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

（二）同期資料準(zhǔn)備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

3.特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項文檔:（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔；（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

（三）同期資料準(zhǔn)備與提供時限

1.主體文檔：企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

2.本地文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

3.特殊事項文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

（四）同期資料免除準(zhǔn)備規(guī)定

企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：

1.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

四、稅務(wù)風(fēng)險提醒

（一)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十條和六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（二)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照《稅收征收管理法》第七十條、《稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以一萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十四條規(guī)定，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三)依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條，作為實施特別納稅調(diào)查的重點關(guān)注對象，根據(jù)第四十四條對補征稅款加收利息將加5個百分點計算。





 

國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

2020年4月27日

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