滬稅發(fā)〔2020〕75號(hào)《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈上海市稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的通知》

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈上海市稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的通知》







滬稅發(fā)〔2020〕75號(hào)

國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機(jī)關(guān)各處室(局)：

根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第50號(hào)修改)和《上海市行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》(滬府令〔2019〕17號(hào))等規(guī)定，結(jié)合本市稅務(wù)工作實(shí)際，現(xiàn)將《上海市稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。








 

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2020年7月31日




 

上海市稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法




 

第一章總則

第一條(目的和依據(jù))

為了規(guī)范本市稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定原則，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第50號(hào)修改)和《上海市行政規(guī)范性文件管理規(guī)定》(滬府令〔2019〕17號(hào))等規(guī)定，結(jié)合本市稅務(wù)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條(定義)

本辦法所稱稅務(wù)規(guī)范性文件，是指國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱市局)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本市范圍內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

第三條(適用范圍)

稅務(wù)規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、評(píng)估、清理等工作，適用本辦法。

第四條(制定原則)

制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條(制定主體)

稅務(wù)規(guī)范性文件由市局制定。

各區(qū)稅務(wù)局、各稅務(wù)分局、各稽查局不得制定稅務(wù)規(guī)范性文件。確有需要制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市局業(yè)務(wù)主管部門起草。

第六條(責(zé)任分工)

(一)管理部門。市局政策法規(guī)處(以下簡(jiǎn)稱法規(guī)處)牽頭本市稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理工作，負(fù)責(zé)本市稅務(wù)規(guī)范性文件的草案審查(包括合法性審核和合規(guī)性評(píng)估)、報(bào)送備案、文件清理和審查整改的組織協(xié)調(diào)以及績(jī)效考核等工作。

(二)起草部門。相關(guān)處室(局)、相關(guān)稅務(wù)分局、相關(guān)稽查局負(fù)責(zé)文件起草、提交審查、審查整改、文件清理等工作。內(nèi)容涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或單位的，由市局負(fù)責(zé)人指定牽頭部門起草。

(三)發(fā)布部門。市局辦公室(以下簡(jiǎn)稱辦公室)負(fù)責(zé)文件核稿、對(duì)外發(fā)布、文件報(bào)送、文件流轉(zhuǎn)等工作。

(四)監(jiān)督部門。市局督察內(nèi)審處加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第七條(管理方式)

市局通過辦公系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)范性文件管理，做好與公文管理的有效銜接，文件的起草、公平競(jìng)爭(zhēng)審查、文件審查、評(píng)估、清理等工作均通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，以信息化手段，對(duì)本市稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化閉環(huán)管理。

管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置規(guī)范性文件管理崗負(fù)責(zé)文件審查、組織文件評(píng)估、清理等工作;起草部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)文件評(píng)估、清理、清理結(jié)果維護(hù)等工作，確保文件庫數(shù)據(jù)內(nèi)容準(zhǔn)確、更新及時(shí)和查詢便利。

 

第二章 制定規(guī)則

第八條(文種、文號(hào)和名稱)

稅務(wù)規(guī)范性文件的文種應(yīng)當(dāng)使用公告，文號(hào)按年度順序編號(hào)。

市局與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，只標(biāo)明主辦機(jī)關(guān)的文號(hào)。

稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

第九條(內(nèi)容要素)

稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

第十條(禁止事項(xiàng))

稅務(wù)規(guī)范性文件不得與法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級(jí)稅務(wù)規(guī)范性文件相沖突，不得違反世界貿(mào)易組織規(guī)則，不得違法減損公民、法人或者其他組織合法權(quán)益或增加其義務(wù)。

無法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)的，稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定下列事項(xiàng)：

(一)稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng);

(二)行政許可事項(xiàng);

(三)行政處罰事項(xiàng);

(四)行政強(qiáng)制措施;

(五)行政事業(yè)性收費(fèi)事項(xiàng);

(六)排除或者限制公平競(jìng)爭(zhēng)的事項(xiàng);

(七)應(yīng)當(dāng)由法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)行政機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第十一條(體例)

稅務(wù)規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務(wù)規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述;款不編序號(hào);項(xiàng)的序號(hào)用中文數(shù)字加括號(hào)依次表述;目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十二條(制定要求)

制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語言規(guī)范、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十三條(施行時(shí)間)

稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅務(wù)規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規(guī)定的限制。

自發(fā)布之日起未滿30日即施行的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)在起草說明中注明理由。

第十四條(溯及力)

稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

 

第三章 制定程序

第十五條(調(diào)研)

起草部門應(yīng)對(duì)擬制定的稅務(wù)規(guī)范性文件的必要性和可行性進(jìn)行研究，對(duì)所要解決的問題、擬規(guī)定的主要措施的合法性、合理性等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)研論證。

第十六條(公平競(jìng)爭(zhēng)審查)

按照“誰起草、誰審查”原則，起草部門應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查。公平競(jìng)爭(zhēng)審查基本流程、審查標(biāo)準(zhǔn)和例外規(guī)定、定期評(píng)估、社會(huì)監(jiān)督、責(zé)任追究等，依照《公平競(jìng)爭(zhēng)審查制度實(shí)施細(xì)則(暫行)》(發(fā)改價(jià)監(jiān)〔2017〕1849號(hào)文件印發(fā))執(zhí)行。

起草部門應(yīng)當(dāng)在起草說明中就稅務(wù)規(guī)范性文件的公平競(jìng)爭(zhēng)審查情況及結(jié)論作出專門說明。未作說明的，法規(guī)處不予合法性審核和合規(guī)性評(píng)估。

對(duì)于適用公平競(jìng)爭(zhēng)審查例外規(guī)定的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)逐年評(píng)估其實(shí)施效果，形成書面評(píng)估報(bào)告。評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為文件清理工作的重要依據(jù)。

第十七條(聽取意見)

起草稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分聽取各方面意見。聽取意見可以采取書面、網(wǎng)絡(luò)征求意見，或者召開座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)、實(shí)地走訪等多種形式。

起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見。

起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門還應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對(duì)人代表和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)的意見。

起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者對(duì)其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，除依法需要保密的外，起草部門應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)網(wǎng)站或者其他有利于公眾知曉的方式，公布規(guī)范性文件草案及其說明等材料，征詢公眾意見，征詢意見的期限自公告之日起一般不少于30日。法律、行政法規(guī)對(duì)規(guī)范性文件公開征求意見期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條(送交審查)

稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，送交法規(guī)處審查。送審稿內(nèi)容涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，未按規(guī)定會(huì)簽的，法規(guī)處不予審查。

未經(jīng)審查通過的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公室不予核稿，市局負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

起草部門將送審稿送交法規(guī)處審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

(一)起草說明，包括以下要素：

1.制定目的;

2.

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