《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳若干事項的公告》海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號【條款廢止】

海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳若干事項的公告【條款廢止】







海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號

注：依據(jù)2020年7月31日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第5號），本公告第三條自2020年9月1日起廢止。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅預(yù)繳的若干問題公告如下：

一、關(guān)于預(yù)繳期限的問題

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、是否便于繳納、稅款均衡入庫等因素具體核定。納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于預(yù)繳方法的問題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在淡季、旺季，或者生產(chǎn)周期比較長，收入或成本費用不穩(wěn)定，各個月度、季度之間實際利潤額相差很大等情形，按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)按照以上兩種方式預(yù)繳企業(yè)所得稅都不合理的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請符合自身實際情況的確定預(yù)繳稅款的方式，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行。

三、【本條款廢止】關(guān)于省內(nèi)建筑企業(yè)跨市縣設(shè)立的項目部的預(yù)繳問題

省內(nèi)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊、施工隊等，下同），應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2% 向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。項目實際經(jīng)營收入不含支付給分包單位的款項。

省內(nèi)建筑企業(yè)二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算并按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。

項目部應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”），未提供外管證的，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供外管證的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。外管證由總機(jī)構(gòu)申請開具的屬于總機(jī)構(gòu)直管的項目部，由分支機(jī)構(gòu)申請開具的屬于分支機(jī)構(gòu)直管的項目部。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其直接管理的跨市縣經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，并據(jù)此進(jìn)行稅款抵減。

四、本公告適用于2017年度及其以后年度的所得稅預(yù)繳及匯算清繳。

特此公告。






 

海南省國家稅務(wù)局

2017年1月9日

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