《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局公告2020年第9號）

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告








國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、重慶市財(cái)政局公告2020年第9號

為進(jìn)一步完善和規(guī)范我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)(以下稱“試點(diǎn)”)政策，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號)的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、試點(diǎn)范圍

除《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)明確納入試點(diǎn)范圍的行業(yè)以外，結(jié)合我市實(shí)際情況，將以下行業(yè)(產(chǎn)品)納入試點(diǎn)范圍：

(一)試點(diǎn)行業(yè)(按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB4754-2017)執(zhí)行)

1.稻谷加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1311);

2.牲畜屠宰(國標(biāo)行業(yè)代碼C1351);

3.禽類屠宰(國標(biāo)行業(yè)代碼C1352);

4.肉制品及副產(chǎn)品加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1353);

5.蔬菜加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1371);

6.豆制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1392);

7.其他未列明農(nóng)副食品加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1399);

8.米、面制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1431);

9.速凍食品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1432);

10.其他方便食品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1439);

11.肉、禽類罐頭制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1451);

12.醬油、食醋及類似制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1462);

13.其他調(diào)味品、發(fā)酵制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1469);

14.其他未列明食品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1499);

15.果菜汁及果菜汁飲料制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1523);

16.精制茶加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1530);

17.棉紡紗加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1711);

18.麻織造加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1732);

19.繅絲加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1741);

20.木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C20);

21.木質(zhì)家具制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C2110);

22.木竹漿制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C2211);

23.中藥飲片加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C2730);

24.中成藥生產(chǎn)(國標(biāo)行業(yè)代碼C2740);

25.正餐服務(wù)(國標(biāo)行業(yè)代碼C6210);

26.快餐服務(wù)(國標(biāo)行業(yè)代碼C6220)。

(二)試點(diǎn)產(chǎn)品

1.干青花椒生產(chǎn);

2.骨制品(骨粒、骨粉)生產(chǎn);

3.瓜子生產(chǎn);

4.豬小腸加工。

二、核定扣除方法及扣除標(biāo)準(zhǔn)

(一)投入產(chǎn)出法

對“乳制品制造”等7個(gè)行業(yè)(產(chǎn)品)采用“投入產(chǎn)出法”核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)詳見《采用投入產(chǎn)出法試點(diǎn)的行業(yè)(產(chǎn)品)扣除標(biāo)準(zhǔn)》(附件1)。具體包括：

1.乳制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C144);

2.棉紡紗加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1711);

3.繅絲加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1741);

4.中藥飲片加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C2730);

5.骨制品(骨粒、骨粉)生產(chǎn);

6.瓜子生產(chǎn);

7.豬小腸加工。

(二)成本法

對“植物油加工”等26個(gè)行業(yè)(產(chǎn)品)采用“成本法”核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人年度會計(jì)核算資料，計(jì)算確定納稅人的農(nóng)產(chǎn)品耗用率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的2月15日前，根據(jù)試點(diǎn)納稅人上年實(shí)際耗用對已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整，并以上年實(shí)際耗用，作為本年度農(nóng)產(chǎn)品耗用率。調(diào)整已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)填報(bào)《成本法核定扣除企業(yè)實(shí)際耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整表》(附件5)。適用成本法核定扣除的行業(yè)(產(chǎn)品)具體包括：

1.植物油加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C133);

2.稻谷加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1311);

3.牲畜屠宰(國標(biāo)行業(yè)代碼C1351);

4.禽類屠宰(國標(biāo)行業(yè)代碼C1352);

5.肉制品及副產(chǎn)品加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1353);

6.蔬菜加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1371);

7.豆制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1392);

8.其他未列明農(nóng)副食品加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1399);

9.米、面制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1431);

10.速凍食品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1432);

11.其他方便食品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1439);

12.肉、禽類罐頭制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1451);

13.醬油、食醋及類似制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1462);

14.其他調(diào)味品、發(fā)酵制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1469);

15.其他未列明食品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1499);

16.酒的制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C151);

17.果菜汁及果菜汁飲料制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C1523);

18.精制茶加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1530);

19.麻織造加工(國標(biāo)行業(yè)代碼C1732);

20.木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C20);

21.木質(zhì)家具制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C2110);

22.木竹漿制造(國標(biāo)行業(yè)代碼C2211);

23.中成藥生產(chǎn)(國標(biāo)行業(yè)代碼C2740);

24.正餐服務(wù)(國標(biāo)行業(yè)代碼C6210);

25.快餐服務(wù)(國標(biāo)行業(yè)代碼C6220);

26.干青花椒生產(chǎn)。

(三)參照法

新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，當(dāng)年內(nèi)可參照所屬行業(yè)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

(四)兼營業(yè)務(wù)處理

1.除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將不同核定扣除辦法涉及的業(yè)務(wù)分別核算;未分別核算的，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)第十條規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核定。

2.試點(diǎn)納稅人適用不同扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同扣除標(biāo)準(zhǔn)允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;未分別核算的，從低適用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

3.本公告所稱分別核算，是指對原材料耗用、庫存商品、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本、銷售收入等相關(guān)科目均分別核算。

三、納稅人從事已納入全國或全市統(tǒng)一核定扣除試點(diǎn)行業(yè)(產(chǎn)品)以外的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)，企業(yè)自愿申請納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請，按照以下核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

(一)申請。以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，但未納入全國或全市統(tǒng)一核定扣除試點(diǎn)行業(yè)(產(chǎn)品)以外的納稅人，企業(yè)自愿申請納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)的，應(yīng)于每年1月15日前或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，并提供以下資料：

1.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請表》(附件3);

2.企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述);

3.需核定的每種產(chǎn)品類型及原材料構(gòu)成情況;

4.成本歸集方法及相關(guān)情況說明;

5.農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)的測算方法，以及扣除標(biāo)準(zhǔn)的測算說明(包括本行業(yè)國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)證明文件);

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

(二)核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到試點(diǎn)納稅人報(bào)送的《申請表》及相關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)派人進(jìn)行實(shí)地核查，并制作《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作底稿》(附件4)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查后，由區(qū)(縣)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織召開評定會形成初審意見，并將初審?fù)ㄟ^的企業(yè)資料上報(bào)市稅務(wù)局。

(三)審定。市稅務(wù)局由貨物和勞務(wù)稅處牽頭，會同政策法規(guī)處等相關(guān)部門組成扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組，核定結(jié)果由市稅務(wù)局下達(dá)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到市稅務(wù)局下達(dá)的核定結(jié)果后，應(yīng)填寫《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(附件2)告知試點(diǎn)納稅人，并通過網(wǎng)站、報(bào)刊等多種方式及時(shí)向社會公告核定結(jié)果。未經(jīng)公告的扣除標(biāo)準(zhǔn)無效。

市稅務(wù)局尚未下達(dá)核定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人可按上年確定的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、按照本公告規(guī)定納入試點(diǎn)的納稅人，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號)中附件1《實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣;購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

五、按本公告規(guī)定新納入試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定，自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，并填報(bào)《試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況表》(附件6)。若一次性繳納入庫確有困難的，可于2021年6月30日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，并填報(bào)《試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出情況表》(附件7)。對轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

六、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)要求，報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

七、本公告自2021年2月1日起施行。《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的公告》(2012年第2號發(fā)布，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號修改)、《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》(2014年第7號發(fā)布，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號修改)、《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告》(2017年第4號發(fā)布，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號修改)、《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》(2018年第8號)、《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》(2018年第12號)、《國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》(2018年第19號)同時(shí)廢止。





附件：

1.采用投入產(chǎn)出法試點(diǎn)的行業(yè)(產(chǎn)品)扣除標(biāo)準(zhǔn)

2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書

3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請表

4.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作底稿

5.成本法核定扣除企業(yè)實(shí)際耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整表

6.試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況表

7.試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品期初庫存增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出情況表





 

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

重慶市財(cái)政局

2020年12月24日

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本文關(guān)鍵詞： 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 試點(diǎn), 有關(guān)問題的公告, 重慶市稅務(wù)局, 重慶市財(cái)政局, 公告, 2020年, 第9號