《廣東省機(jī)動車車船稅代收代繳管理辦法》（2020年修訂版全文）（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第7號）

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 廣東監(jiān)管局








關(guān)于發(fā)布《廣東省機(jī)動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告






國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2020年第7號

為推進(jìn)廣東省機(jī)動車車船稅代收代繳管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、一體化建設(shè)，持續(xù)提升車船稅稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局對《廣東省機(jī)動車車船稅代收代繳管理辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自2021年1月1日起施行。

特此公告。






 

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會

廣東監(jiān)管局

2020年12月30日

廣東省機(jī)動車車船稅代收代繳管理辦法

第一條 為加強(qiáng)車船稅的征收管理，規(guī)范機(jī)動車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細(xì)則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機(jī)動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號)及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我省境內(nèi)從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(以下簡稱交強(qiáng)險)業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在辦理交強(qiáng)險業(yè)務(wù)時依法代收車船稅。

扣繳義務(wù)人無論直接銷售還是委托銷售交強(qiáng)險，必須依法代收車船稅。

第三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記事項。

第四條 納稅人在辦理交強(qiáng)險業(yè)務(wù)時應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：

(一)機(jī)動車行駛證或車輛登記證書及其復(fù)印件或影像資料;

(二)應(yīng)稅車輛為單位所有的，應(yīng)提供記載統(tǒng)一社會信用代碼的登記證件及其復(fù)印件或影像資料，未經(jīng)發(fā)證機(jī)關(guān)換發(fā)上述證件的應(yīng)提供原登記證件及其復(fù)印件或影像資料;應(yīng)稅車輛為個人所有的，應(yīng)提供個人身份證明及其復(fù)印件或影像資料;

納稅人以前年度已經(jīng)提供上述所列資料信息的，可以不再重復(fù)提供。

(三)購置的新機(jī)動車，應(yīng)提供機(jī)動車整車出廠合格證、《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》及其復(fù)印件或影像資料;購置進(jìn)口機(jī)動車，應(yīng)提供車輛一致性證書、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》及其復(fù)印件或影像資料;

(四)已完稅或免稅的機(jī)動車，應(yīng)提供完稅憑證或減免稅證明。

第五條 車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

第六條 扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)納稅額時，機(jī)動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。購置的新機(jī)動車，相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動車整車出廠合格證或進(jìn)口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

對于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險機(jī)構(gòu)可以參照工業(yè)和信息化部發(fā)布的《道路機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》來確定乘用車的排氣量。在《道路機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量。

第七條 扣繳義務(wù)人代收機(jī)動車車船稅的計算方法：

(一)保有機(jī)動車，按一個年度計算車船稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅單位×適用稅額。

(二)購置的新機(jī)動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=(計稅單位×適用稅額)÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。其中：應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)+1。

對國內(nèi)機(jī)動車，購買日期以《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn);對進(jìn)口機(jī)動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)將《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》的復(fù)印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。

第八條 同一納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的機(jī)動車變更所有權(quán)或管理權(quán)的，對原機(jī)動車所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對現(xiàn)機(jī)動車所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款。

第九條 扣繳義務(wù)人代收車船稅時，應(yīng)查驗納稅人以前年度車船稅繳納情況，發(fā)現(xiàn)納稅人未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)代收以前年度的未繳稅款，并可以按《征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定加收滯納金。

第十條 扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收車船稅，并據(jù)實錄入相關(guān)信息。不得擅自多收、少收或不收車船稅，不得擅自減免、贈送車船稅，不得遺漏應(yīng)錄信息或錄入虛假信息，不得將車船稅計入交強(qiáng)險保費收入。

第十一條 投保人無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅。

對于跨年度預(yù)購交強(qiáng)險的投保人，保險機(jī)構(gòu)應(yīng)將其信息存檔備案，并于次年提醒投保人及時繳納車船稅。

第十二條 對已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納當(dāng)年度車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，不再代收當(dāng)年度車船稅，但對未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)互通車船稅信息的車輛，應(yīng)要求納稅人提供完稅憑證，并將完稅憑證號和開具憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入系統(tǒng)。

對已經(jīng)直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人再次代收車船稅的，應(yīng)予退還?？劾U義務(wù)人辦理申報和結(jié)報手續(xù)前，由扣繳義務(wù)人直接退還;扣繳義務(wù)人辦理申報和結(jié)報手續(xù)后，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

第十三條 對于以下車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，不代收車船稅，但應(yīng)錄入相關(guān)車輛的信息：

(一)軍隊和武警專用車輛;

(二)警用車輛;

(三)臨時入境的外國機(jī)動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機(jī)動車;

(四)擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機(jī)動車;

(五)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛。

第十四條 對享受稅收優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，按規(guī)定減收或不代收車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的信息。

第十五條 對于公共交通車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，不代收車船稅，但應(yīng)要求納稅人提供公共交通車輛相關(guān)證明材料，并錄入上述車輛的信息。

第十六條 對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，不代收車船稅，但納稅人應(yīng)提供車輛登記證書或行駛證書、戶口簿或身份證等農(nóng)村居民身份證明，并錄入上述車輛的信息。

第十七條 對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強(qiáng)險時，應(yīng)減收或不代收車船稅，并將減免稅證明的復(fù)印件或影像資料存檔備查。

第十八條 扣繳義務(wù)人代收車船稅時，應(yīng)向投保人開具注明已代收車船稅稅款信息的交強(qiáng)險保險單或增值稅發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具正式完稅憑證的，可于次月15日后憑交強(qiáng)險保險單或增值稅發(fā)票到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已代收車船稅稅款信息的保險單或增值稅發(fā)票，開具《稅收完稅證明》。

第十九條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收車輛當(dāng)年度車船稅。再次征收的，納稅人憑注明已代收車船稅稅款信息的交強(qiáng)險保險單或增值稅發(fā)票，車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予退還。

第二十條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，憑注明已代收車船稅稅款信息的交強(qiáng)險保險單辦理車輛注冊登記、定期檢驗手續(xù)，不需另行提供完稅憑證。

第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代收代繳申報和結(jié)報手續(xù)，報送代收代繳稅款匯總報告表、明細(xì)表。

第二十二條 扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，納稅人因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請退稅的，由扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。已辦理退稅的被盜搶車輛失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

第二十三條 代收代繳車船稅稅款手續(xù)費納入預(yù)算管理，由財政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國庫集中支付制度和相關(guān)規(guī)定支付代收代繳車船稅稅款手續(xù)費。

第二十四條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收稅款數(shù)額有異議的，可以直接向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，也可以在扣繳義務(wù)人代收稅款后60日內(nèi)，持代收稅款憑證向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅人申訴后10個工作日內(nèi)將處理結(jié)果告知申訴人。

第二十五條 對保險監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)做好機(jī)動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作?？劾U義務(wù)人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

第二十七條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行車船稅代收代繳義務(wù)以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條 保險監(jiān)管部門應(yīng)督促各扣繳義務(wù)人認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，對存在違法違規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

第二十九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與保險監(jiān)管部門密切配合，加強(qiáng)對保險機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，為保險機(jī)構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，共同做好對車船稅代收代繳的監(jiān)督管理工作。

第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險監(jiān)管部門以及保險機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)動和信息共享，合力推進(jìn)協(xié)同辦稅協(xié)調(diào)機(jī)制的建設(shè)，依托車船稅聯(lián)網(wǎng)征收管理系統(tǒng)對車輛、保險和稅收信息進(jìn)行比對分析，規(guī)范稅收征管，確保應(yīng)征盡收。

第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本辦法自2021年1月1日起執(zhí)行,《廣東省機(jī)動車車船稅代收代繳管理辦法》(廣東省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會 廣東監(jiān)管局公告2015年第2號)即行廢止。

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